Безопасная доля вычетов по НДС во 2 квартале 2023 году в Москве

Налоговая нагрузка по НДС 2023

Оценивать могут как налоговую нагрузку в целом, так и по отдельным налогам. «Плохой», по мнению чиновников, показатель налоговой нагрузки – это повод назначить выездную проверку, «копнуть» глубже при камеральной проверке, запросить пояснения, вызвать руководителя для беседы и т.д.

В части налоговой нагрузки бизнесмены находятся меж двух огней. С одной стороны, естественное желание оптимизировать платежи и иметь минимальную налоговую нагрузку. С другой, как только компании удается сэкономить побольше, даже законными способами, она тут же попадает под пристальное внимание налоговиков. Получается, что выбиваться из средних показателей рискованно и нужно быть «как все».

Налоговая инспекция не может проводить сплошные проверки всех организаций, у нее просто нет таких ресурсов. Поэтому проверяют тех, у кого больше вероятность найти нарушения, доначислить налоги и оштрафовать. Для этого на основе предпроверочного анализа налоговики каждый год составляют план выездных проверок.

Подсчитать свою нагрузку и сравнить ее со среднеотраслевыми показателями можно на сайте ФНС с помощью сервиса «Налоговый калькулятор по расчету налоговой нагрузки» . Он подходит только для компаний на общей системе налогообложения. Нужно указать интересующий год, вид экономической деятельности и субъект РФ, и система покажет среднеотраслевые показатели по НДС, налогу на прибыль и совокупной налоговой нагрузке. Введя свои показатели, вы сможете сравнить свою нагрузку со среднеотраслевой.

В июле 2023 года компания закупила новое оборудование на сумму 1 560 000 руб., в т.ч. НДС 260 000 руб. Вычет по этому оборудованию заявлен в декларации за соответствующий период. В то же время, в связи с периодом летних отпусков продажи в III квартале 2023 года упали по сравнению с предыдущим кварталом на 43%.

Как узнать безопасную долю вычетов НДС по компании

Возникает вопрос: как посчитать долю вычетов по НДС, безопасную для конкретной компании? Для вычислений необходимо обратиться к декларации по налогу на добавленную стоимость. Напомним, сдается она ежеквартально. Для вычислений нам нужны две цифры раздела 3 отчета:

Налог к уплате рассчитывается по операциям реализации и приравненным к ним. Сумму рассчитанного налога налогоплательщик вправе уменьшить на налоговый вычет. Он представляет собой сумму налога, предъявленного налогоплательщику поставщиками товаров (работ, услуг) и указанного в счете-фактуре. Прежде чем произвести расчет удельного веса НДС, который допускается вычесть, необходимо соблюсти следующие условия:

Само по себе заявление высокого процента уменьшения налога на добавленную стоимость, который превышает безопасный вычет по НДС, не является безусловным поводом для включения организации в план выездных проверок. Деятельность компании рассматривается комплексно. В ее отношении проводится тщательный предпроверочный анализ.

Если заявленный компанией, работающей в Белгородской области, процент уменьшения НДС к уплате окажется выше, то ИФНС запросит пояснения. Другой пример: безопасная доля вычетов по НДС в 2023 году в Москве 89,1%, и если у столичной организации заявлен более высокий процент, налоговики обратят на это внимание. Потому чтобы избежать вопросов со стороны контролирующих органов, рассчитывайте безопасную долю вычетов и отслеживайте ее величину непосредственно в регионе деятельности организации.

Нередко возникает вопрос: допустимо ли превышение доли вычетов 100%? Конечно, да. Запрета на это нет. Более того, если после проведения камеральной проверки заявленную сумму налога к возврату контролирующий орган признает правильной, ИФНС обязана вернуть сумму превышения налогоплательщику. Такая ситуация возникает, если:

Можно сделать вывод, что по параметру налогового вычета ООО «Радиус» вне подозрений ФНС. Но это не значит, что компания не попадет в сферу интересов налоговой службы по другим критериям (например, при наличии расхождений по счетам-фактурам с контрагентами) и у нее не запросят пояснений. В этом случае компания должна направить в ФНС пояснения, к которым можно приложить подтверждающие счета-фактуры и другие подтверждающие вычеты документы. Если не ответить на запрос, компании грозит штраф 5 тыс. руб., а за повторное нарушение — 20 тыс. руб. (ст. 129.1 НК РФ).

  1. Вычет по НДС за четыре квартала не должен превышать 89 % от суммы начисленного за этот период налога.
  2. Вычет по НДС не должен превышать значение средней доли вычетов по НДС. Данные о «средней доле» в каждом регионе России определяются расчетным путем из отчета 1-НДС, который ФНС публикует каждый квартал на своем сайте.

Стоит отметить, что формулировка «безопасный НДС» отсутствует в Налоговом кодексе РФ, а величина налога зависит от перечня факторов: вида деятельности, используемых наценок, сезонности и т.д. Под безопасной долей вычетов принято понимать порог, значение которого законом не установлено, но превышение которого привлечет к компании внимание налоговой службы.

Итак, чтобы не привлекать внимание налоговой важно соблюдать безопасную долю вычета, а также проводить сверку по счетам-фактурам с контрагентами. В этом поможет Контур.НДС+: в сервисе можно загрузить свои книги покупок и продаж и автоматически свериться с контрагентами, а также проверить сумму доступного вычета по не внесенным в декларацию счетам-фактурам.

Безопасная доля вычетов по НДС

Надо понимать, что как такового термина «безопасная доля вычета НДС» в Налоговом кодексе не существует. Но при этом все знают, что сумма вычетов за четыре квартала не должна в среднем превышать 89 % от начисленного за эти же кварталы налога. Более того, Федеральная налоговая служба регулярно обновляет данные по безопасной доле вычета. Эти данные публикуются в виде таблицы, где указан средний процент вычета по регионам, но без привязки к сфере деятельности компании.

Превышение пороговых сумм по доле вычета всего лишь один из поводов, по которым налоговая инспекция может обратить внимание на вашу компанию. Высокий показатель не означает, что автоматически к вам придёт проверка. Но при наличии дополнительных факторов риска такое вполне вероятно.

Безопасная доля вычетов по НДС – это сумма, на которую компания может уменьшить свои налоги. Рассчитывается она так. Величина вычета, поделённая на сумму начисленного НДС, умноженная на 100 %. Где вычет – сумма налога, указанная поставщиками в счетах-фактурах. Полученную сумму нужно сравнить с контрольным значением и принять решение: оставлять текущие данные или переносить часть вычета на следующий квартал, если сумма вышла небезопасной.

Вас может заинтересовать :  Взносы На Капремонт С 1 Июля 2023 В Москве

Как рассчитать безопасную долю вычета с помощью программных средств. Если вы пользователь 1С:Бухгалтерии, то тогда можно просто установить в настройках флажок «Контролировать долю вычетов» и программа сама будет присылать предупреждения, если показатели превысят допустимую норму.

Вычет по НДС – это сумма «входного» налога, который вы платите поставщикам товаров и услуг. Сумма вычета рассчитывается за налоговый период. Для налога на добавленную стоимость таким периодом установлен квартал. Но при проверке безопасной доли вычета ФНС смотрит на данные за последние 12 месяцев.

Как рассчитать безопасную долю вычетов по НДС в 2023-2023 году

Когда подойдет очередь сдавать декларацию за следующие периоды, как рассчитать безопасную долю вычетов по НДС по этой формуле? Пример — как считать долю вычета по НДС в 3 квартале 2023 года? Возьмите суммарные значения вычетов и начисленного налога из деклараций за первые два квартала 2023-го и последние два квартала 2023 года.

Однако письмом Минфина от 21.03.2023 № ЕД-4-15/5183 помянутое выше фискальное распоряжение было отменено. Но налоговики могут проверить по формуле, превышает ли ваш удельный вес вычетов по НДС процент безопасности 89. Если да, то они будут более тщательно выискивать другие признаки минимизации налогов.

Тем не менее если налоговые вычеты по НДС в 2023 году (в декларации) окажутся, по мнению фискалов, чрезмерными, то из налоговой придет запрос на дачу пояснений. Как составить пояснения в ответ на требование ФНС, узнайте здесь. Как они считают долю вычета по НДС? Таким же образом, как был показан пример — как рассчитать долю вычета по НДС по формуле.

Чтобы не попасть под контроль проверяющих, следите, чтобы доля вычетов в декларации по НДС не превышала предельного размера. Для каждого региона фискальная служба ежеквартально высчитывает безопасный налоговый вычет по НДС. Эта информация публикуется в открытых источниках — на государственных веб-сайтах.

Для определения безопасного вычета по НДС в 2023-2023 году возьмите данные из деклараций за последние четыре квартала. Просуммируйте итоговые значения начисленного НДС и вычетов из всех деклараций. Как рассчитать долю вычетов по НДС дальше? Суммарное значение вычетов поделите на сумму всего начисленного налога и умножьте на 100%.

Часто налоговики настаивают на том, что отсутствие реквизитов или некорректное указание адреса контрагента, неполное наименование товаров препятствуют проверке сделки. Это значит, что в таких случаях налогоплательщики не смогут подтвердить право на вычет по НДС.

1. С 2023 г. все операции по реализации товаров (работ, услуг), совершенные организациями, признанными банкротами, будут освобождаться от налога. Потому налогоплательщик после признания его банкротом будет обязан единовременно восстановить ранее принятый к вычету в рамках обычной деятельности НДС, связанный с пока не реализованными товарами (работами, услугами) 1 .

По этой причине налоговые органы регулярно отказывают в вычетах налогоплательщикам. И это несмотря на неоднократные разъяснения о том, что налогоплательщик не несет ответственности за недобросовестные действия третьих лиц и законодательство о налогах и сборах не обязывает его осуществлять контрольные функции по уплате НДС контрагентом, так как они относятся к деятельности налогового органа.

Применение ставки 0% во многих случаях связано с экспортом товаров, оказанием транспортно-экспедиционных услуг и услуг в сфере международных перевозок (в том числе водным, железнодорожным транспортом), оказанием услуг и выполнением работ во вспомогательных сферах, реализацией драгоценных металлов, припасов, вывезенных с территории РФ, товаров (работ, услуг) и имущественных прав при продаже их FIFA и дочерним организациям, товаров (работ, услуг) и имущественных прав, приобретаемых для организации и проведения XXII Олимпийских зимних игр.

4. Ужесточаются правила налогового администрирования НДС. С 1 июля 2023 г., в случае выявления налоговым органом нарушения установленных контрольных соотношений при заполнении декларации по НДС и неустранения их в 5-дневный срок после получения уведомления налогового органа, такая декларация считается непредставленной, и налогоплательщик может быть привлечен к ответственности, предусмотренной ст. 119 НК РФ.

Безопасные вычеты по НДС: ориентируемся на средний показатель

Словосочетание «безопасный вычет по НДС» на первый взгляд может показаться странным. Ведь, рассуждая логически, вычет должен быть равен ровно той сумме, которую математически высчитала на основе своей хозяйственной деятельности каждая компания. И на законодательном уровне нет такого термина, в НК РФ он не прописан. За высокий показатель налогового вычета компанию не могут лишить права на него. Но не так все просто и понятно…. ФНС использует в своем арсенале такой критерий налогового риска, как превышение средней величины налогового вычета, сравнивая его с двумя показателями – статичным средним по стране и плавающими региональными показателями. В случае превышения средних показателей – повышенное внимание к компании со стороны налоговой службы. Каков безопасный вычет по НДС в 2023 году?

Региональные налоговые органы сводят воедино статистическую информацию по вычетам НДС и озвучивают средний показатель по всем плательщикам региона, без привязки к отраслям. Озвучивается этот показатель ежеквартально федеральной налоговой службой по каждому субъекту РФ.

Утверждены 12 критериев, которые используют налоговые органы в процессе выбора компаний для проведения выездных налоговых проверок. Среди них такие как оценка величины налоговой нагрузки, постоянные убытки в отчетности, низкая заработная плата работников и другие. Одним из наиболее весомых факторов для проведения проверки является отражение в налоговой нагрузке больших сумм налоговых вычетов.

Как действовать компании, если в отчетном периоде доля вычета по НДС превышает безопасный показатель? Если перед компанией встает такой вопрос, надо помнить два ключевых момента: первый — принять вычет к зачету можно в течение 3 лет, второй – превышение безопасного порога само по себе не является нарушением.

Существует множество критериев, которые используют налоговые органы в процессе выбора компаний для проведения выездных налоговых проверок. Среди них такие как оценка величины налоговой нагрузки, постоянные убытки в отчетности, низкая заработная плата работников и другие. Одним из наиболее весомых факторов для проведения проверки является отражение в налоговой нагрузке больших сумм налоговых вычетов. Какой вычет по НДС является «нетоксичным» и не вызовет лишних вопросов со стороны налоговой? Как с помощью системы СБИС распланировать налоговые вычеты? Подробности в нашей статье.

Ориентируясь на «безопасную» долю вычета по НДС, бухгалтеры должны учитывать не только федеральное её значение, насчитывающее 89%, но также долю вычета по региону, где их организация зарегистрирована. Эти данные не освещаются налоговыми органами, но расчёт их можно произвести своими силами по форме 1-НДС, которую можно найти в открытом доступе, стоит лишь посетить официальный сайт налоговой службы.

Вас может заинтересовать :  Стипендия В Мед Колледже 2023

Термина «безопасная доля» вычетов по НДС в российском налоговом законодательстве нет. Но если вычет становится больше конкретного процента, организация, сдающая отчёт, может всерьёз заинтересовать проверяющих налоговых органов, а этот вариант развития событий ей чаще всего не нужен. Поэтому в бухгалтерские обязанности входит контроль вышеназванного показателя.

Стоит также рассказать о праве организаций на перенос вычетов. Срок такого переноса не должен быть более 3 лет с того дня, в котором приобретённые товары, работы или услуги принимались на учёт (п. 1.1. ст. 172 НК РФ). Для того чтобы ознакомиться с алгоритмом данного переноса, рекомендуется посмотреть размещённый ранее видеоматериал «Как перенести вычет по НДС на следующий квартал в 1С: Бухгалтерии предприятия 8».

В соответствии с п. 3 Общедоступных критериев самостоятельной оценки рисков, которые утвердил Приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@, если в течение 12 месяцев разница между суммой вычетов и суммой начисленного налога превышала 89% (первая больше второй), то появляется повод для того, чтобы назначить выездную проверку.

  • выбор региона, по которому организация была зарегистрирована;
  • перенаправление в раздел «Деятельность»;
  • оттуда — в «Иные функции ФНС России»;
  • выбор подраздела «Статистика и аналитика»;
  • затем переход в «Данные по формам статистической налоговой отчётности»;
  • и выбор формы 1-НДС за конкретный год.

Как рассчитать безопасную долю вычетов по НДС в 2023-2023 году

Когда подойдет очередь сдавать декларацию за следующие периоды, как рассчитать безопасную долю вычетов по НДС по этой формуле? Пример — как считать долю вычета по НДС в 3 квартале 2023 года? Возьмите суммарные значения вычетов и начисленного налога из деклараций за первые два квартала 2023-го и последние два квартала 2023 года.

Налоговики при отборе налогоплательщиков на комиссионное рассмотрение обращают внимание на тех, у кого низкая налоговая нагрузка. Согласно письму ФНС России от 17.07.2013 № АС-4-2/12722 одним из признаков подозрительно низкой налоговой нагрузки является значение выше 89%, определенного как безопасный лимит вычетов по НДС.

Чтобы не попасть под контроль проверяющих, следите, чтобы доля вычетов в декларации по НДС не превышала предельного размера. Для каждого региона фискальная служба ежеквартально высчитывает безопасный налоговый вычет по НДС. Эта информация публикуется в открытых источниках — на государственных веб-сайтах.

  1. Компания только начала работать, у нее большие затраты на закупки товаров, но невысокий объем продаж, так как еще мало покупателей.
  2. Налогоплательщик приобрел новое оборудование.
  3. Налогоплательщик воспользовался вычетами предыдущих периодов.

Если у налогоплательщика налоговые вычеты по НДС в 2023 году в соотношении с начисленным налогом за отчетный период превысили установленную предельную долю вычетов по НДС в 2023 году, то это не является доказательством, что имела место неуплата налогов.

Среднюю долю вычетов по своему региону можно определить по данным отчета 1-НДС в разрезе субъектов РФ, который ФНС России готовит ежеквартально (п. 1.2 Приказа ФНС России от 21.12.2023 N ММВ-7-1/1077@, Приложение N 16 к данному Приказу). Отчеты публикуются на сайте ФНС России https://www.nalog.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/forms/.

Под «безопасной» долей вычетов по НДС обычно понимают величину, превышение которой привлечет к вам внимание налоговых органов. При этом ее размер официально нигде не указан. Есть две основные величины, которыми оперирует ФНС России. Так, считается «безопасной»:

  • доля вычетов за четыре квартала, составляющая менее 89% от НДС, начисленного за тот же период (п. 3 Общедоступных критериев оценки рисков);
  • доля вычетов, не превышающая среднюю долю вычетов по региону. Этот показатель встречается в опубликованных комментариях представителей ФНС России. Косвенно возможность его применения вытекает и из разд. 3 Концепции системы планирования выездных налоговых проверок. В документе, в частности, указано, что налоговые органы учитывают отклонение от среднестатистических показателей отчетности аналогичных хозяйствующих субъектов.
  • существенные отклонения от средних показателей финансово-хозяйственной деятельности по аналогичным налогоплательщикам (в той же отрасли, по тому же региону);
  • уменьшение налоговых платежей на протяжении нескольких периодов;
  • рост расходов, опережающий рост доходов;
  • другие параметры.

Высокая доля вычетов не является нарушением. Применять вычет – ваше законное право (п. 1 ст. 173 НК РФ). Ограничивать это право налоговые органы не могут. Они лишь проверяют, правильно ли вы исчислили налог с применением вычета (п. 1, 3 ст. 30 НК РФ). Поэтому в случае, если вы имеете право на вычет, заявите его.

Получилось так, что при заполнении отчета бухгалтер ошибочно записала сумму вычетов в одну строку, без разбивки на НДС с покупок и с авансов. Общая сумма НДС к уменьшению при этом верная. Если так случилось, необходимо подать корректирующую декларацию с правильной разбивкой по видам вычетов. При этом налоговая инспекция не будет иметь претензий к налогоплательщику, поскольку общая сумма НДС к уплате корректна.

Безопасные доли вычетов устанавливаются не просто так. Государство должно пополнять бюджет за счет налогов в любом случае, а НДС является самым администрируемым налогом, который приносит большую часть поступлений. В то же время нельзя очень сильно давить на предпринимательское сообщество, поскольку это чревато негативными последствиями. Именно поэтому, на взгляд налоговиков, был выбран оптимальный размер вычетов, который должен устроить всех.

В обиход бухгалтеров прочно вошло понятие безопасной доли вычета по НДС. В Налоговом кодексе такое понятие официально не закреплено, о долях вычетов говорится в Приказе ФНС №ММ-3-06/333@ от 30.05.2007 года. Именно поэтому соблюдение установленных размеров вычетов является лишь рекомендацией.

Федеральный размер безопасной доли вычетов установлен в размере 89%. Это показатель, на который стоит равняться всем организациям. Однако для каждого региона установлен свой предел вычетов, который может быть больше или меньше федерального значения. Москва в этом плане ничем не отличается от других регионов.

В ситуации, когда доля вычетов в организации превышает рекомендованные значения по объективным причинам, в случае получения от налогового органа требования нужно поступить следующим образом. Ни в коем случае нельзя игнорировать запрос налоговой. Нужно предоставить подробные пояснения почему сложилась такая ситуация, когда соблюсти установленные нормы не представляется возможным. К ответу нужно приложить все подтверждающие документы, например, на покупку материалов или оборудования. В случае, если доводы окажутся убедительными, у налоговой инспекции вопросов к налогоплательщику больше не будет.

Безопасная доля вычетов по НДС во 2 квартале 2023 году в Москве

  • Заходим на сайт налоговой города Москва
  • В разделе «Деятельность» выбираем «Иные функции ФНС России»
  • Выбираем раздел «Статистика и аналитика»
  • Заходим в «Данные по формам статистической налоговой отчетности»
  • Выбираем из списка форму 1-НДС за интересующий год
Вас может заинтересовать :  Кбк для уплаты транспортного налога в 2023 году юридическими лицами

Как же узнать безопасен получившийся вычет или нет? Конечно, нужно обратиться к налоговой инспекции, а точнее, на ее официальный сайт. На сайте контролирующего органа размещен отчет 1-НДС. Это статистическая форма, которая составляется как в целом по стране, так и в разрезе по регионам. В отчете приводятся данные о:

Для учета сумм вычетов существует особый налоговый регистр — книга покупок. Он образует как самостоятельный документ, так и отдельный раздел налоговой декларации (раздел 8). Разбитые по аналитике данные книги покупок в виде сводных цифр попадают в соответствующие этой аналитике строки разделов 3–6 декларации.

Согласно письму ФНС от 17.07.2003 N АС-4-2/12722 «О работе комиссий налоговых органов о легализации налоговой базы», налоговики вызовут на комиссию, если в течение нескольких кварталов, налогоплательщик заявлял к вычету более 89% налога исходящего. 89 % – это базовый показатель безопасной доли вычетов.То есть, если фирма заявила к вычету НДС выше ожидаемой налоговиками отметки, значит инспекторы обратят на нее более пристальное внимание.

В данном материале представлены безопасные доли вычетов по НДС за 1ый, 2ой, 3ий и 4ый квартал 2023 года (в том числе по последним кварталам предыдущего года). Превышение рассматриваемого показателя — это лишний повод организации выездной проверки для вашего предприятия или вызова на комиссию.

Чтобы установить показатель доли вычетов, следует налог, принятый к компенсации, поделить на начисленный сбор и умножить значение на 100%. Если доля за год будет более 98%, это может вызвать повышенный интерес налоговиков к организации и привести к выездной проверке.

В Налоговом Кодексе прописано понятие вычета. В статье 171 говорится, что плательщики имеют право снизить сумму сбора, которая определена по статье 166 за разные налоговые периоды. Вычет называют входным налогом, на который компания имеет право снизить размер тарифа. При этом следует учитывать максимальный удельный вес по НДС, его превышение может привести к негативным последствиям.

Если заявленный компанией, работающей в Белгородской области, процент уменьшения НДС к уплате окажется выше, то ИФНС запросит пояснения. В этом субъекте показатель немного выше 89 %, но в других регионах он может быть и значительно ниже. Необходимо отслеживать его величину именно в регионе деятельности организации.

Когда подойдет очередь сдавать декларацию за следующие периоды, как рассчитать безопасную долю вычетов по НДС по этой формуле? Пример — как считать долю вычета по НДС в 3 квартале 2023 года? Возьмите суммарные значения вычетов и начисленного налога из деклараций за первые два квартала 2023-го и последние два квартала 2023 года.

Согласно письму ФНС от 17.07.2003 N АС-4-2/12722 «О работе комиссий налоговых органов о легализации налоговой базы», налоговики вызовут на комиссию, если в течение нескольких кварталов, налогоплательщик заявлял к вычету более 89% налога исходящего. 89 % – это базовый показатель безопасной доли вычетов.То есть, если фирма заявила к вычету НДС выше ожидаемой налоговиками отметки, значит инспекторы обратят на нее более пристальное внимание.

Безопасная доля вычетов по НДС в 2023 году за 1 и 2 кварталы: таблица по регионам России

Можно сделать вывод, что по параметру налогового вычета ООО «Радиус» вне подозрений ФНС. Но это не значит, что компания не попадет в сферу интересов налоговой службы по другим критериям (например, при наличии расхождений по счетам-фактурам с контрагентами) и у нее не запросят пояснений. В этом случае компания должна направить в ФНС пояснения, к которым можно приложить подтверждающие счета-фактуры и другие подтверждающие вычеты документы. Если не ответить на запрос, компании грозит штраф 5 тыс. руб., а за повторное нарушение — 20 тыс. руб. (ст. 129.1 НК РФ).

Все бизнесмены, которые ввозят на территорию России товары из-за рубежа, должны уплачивать с их стоимости НДС. Его можно принять к вычету, если собрать подтверждающие документы, заплатить налоги и правильно оформить поступление. Расскажем о порядке возмещения НДС при импорте.

Как оценить, достаточно ли налога на добавленную стоимость платит организация? Ведь абсолютные цифры в этом плане совершенно неинформативны. Размер налога зависит от совокупности факторов, среди которых вид деятельности, рентабельность, наценка, сезонность и множество других, вплоть до общеэкономической ситуации в стране. Поэтому формулировка вопроса «сколько платить НДС, чтобы налоговики не пожелали приехать с проверкой?» сама по себе некорректна.

Нередко возникает вопрос: допустимо ли превышение доли вычетов 100%? Конечно, да. Запрета на это нет. Более того, если после проведения камеральной проверки заявленную сумму налога к возврату контролирующий орган признает правильной, ИФНС обязана вернуть сумму превышения налогоплательщику. Такая ситуация возникает, если:

Налог к уплате рассчитывается по операциям реализации и приравненным к ним. Сумму рассчитанного налога налогоплательщик вправе уменьшить на налоговый вычет. Он представляет собой сумму налога, предъявленного налогоплательщику поставщиками товаров (работ, услуг) и указанного в счете-фактуре. Прежде чем произвести расчет удельного веса НДС, который допускается вычесть, необходимо соблюсти следующие условия:

Безопасная доля вычетов по НДС

В налоговом кодексе РФ такого понятия, как «безопасная» доля вычетов по НДС, не существует. Однако при превышении определенного процента вычета, проверяющие органы могут заинтересоваться отчитывающейся организацией. Для того, чтобы не привлекать повышенного внимания налоговиков, бухгалтеру следует контролировать данный показатель.

Если полученный результат равен либо превышает 89%, то необходимо задуматься об оптимизации данного показателя путем уменьшения принимаемых к вычету сумм НДС. Напомним, что организации имеют право переносить вычеты на срок не более 3 лет с даты принятия на учет приобретенных товаров, работ, услуг (п. 1.1 ст. 172 НК РФ), о том, как это сделать мы рассказывали в видео Как перенести вычет по НДС на следующий квартал в 1С: Бухгалтерии предприятия 8.

Пункт 3 Общедоступных критериев самостоятельной оценки рисков, утвержденных Приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@, гласит, что превышение вычетов над суммой начисленного налога более чем на 89% на протяжении 12 месяцев может быть одним из поводов для назначения выездной проверки.

Помимо федерального значения показателя «безопасной» доли вычета НДС равной 89%, организациям необходимо сверяться с одноименным показателем по региону, в котором они зарегистрированы. Налоговые органы не публикуют данные показатели, но их можно рассчитать самостоятельно, используя форму 1-НДС, находящуюся в открытом доступе на официальном сайте налоговой службы.