Главная / Семейный юрист / Договор простого товарищества договор о совместной деятельности 2023

Договор простого товарищества договор о совместной деятельности 2023

Содержание

1 Что такое простое товарищество
2 Договор о совместной деятельности простого товарищества
3 Договор простого товарищества договор о совместной деятельности 2023
4 Разбираем особо: простое товарищество
5 Договор простого товарищества между юридическими лицами: существенные условия, образец 2023 года
6 Договор простого товарищества между юридическими лицами: существенные условия, образец 2023 года
7 Образец договора о совместной деятельности, заключаемого между юридическими лицами
8 Договор простого товарищества (договор о совместной деятельности)

Что такое простое товарищество

Два или более участника.
Объединение вкладов участников, в качестве которых могут использоваться деньги, собственность и даже профессиональный опыт. Как правило, вклады сторон являются равными. Однако они могут быть неравноценными, если соответствующее условие включено в договор. Все условия пользования имуществом также устанавливаются соглашением. Все аспекты, касающиеся общего имущества, изложены в статье 1043 ГК РФ.

Объявление одной из сторон ПТ недееспособной.
Признание участника безвестно отсутствующим.
Объявление одного из ЮЛ банкротом.
Смерть одной из сторон.
Ликвидация или реорганизация ЮЛ.
Отказ участника от ПТ.
Истечение продолжительности действия соглашения.

В соглашении должен быть прописан размер долей. Если соответствующего пункта нет, договор можно признать ничтожным на основании статьи 167 ГК РФ.

Продукт деятельности ПТ считается совместной собственностью, если прочее не оговорено соглашением.

К СВЕДЕНИЮ! Порядок покрытия убытков ПТ, на основании статьи 1046 ГК РФ, оговаривается соглашением. Если в нем ничего не указано, участники покрывают убытки соразмерно своим вкладам. В документе не может быть прописано условие о том, что одна из сторон не несет ответственности за убытки. Если такое условие прописано, соглашение признается ничтожным.

Обязанности участников по внесению вкладов, содержанию имущества, ведению бухучета.
Права участников по пользованию имуществом, участию в управлении делами, ознакомлению с документами. В соглашении можно указать право одного из ЮЛ по ведению дел.
Вклад каждой из сторон и его оценка.
Ответственность по задолженностям и действиям ПТ.

10.3. В случае неисполнения какой-либо Стороной обязательств по договору вторая Сторона вправе отказаться от исполнения настоящего договора путем направления уведомления заказным письмом Стороне, не исполняющей свои обязательства. Договор считается расторгнутым с момента получения уведомления.

4.7. Сделки, относящиеся к совместной деятельности, заключаются Стороной 2 в установленном действующим законодательством порядке. Права и обязанности, порожденные такими сделками, являются правами и обязанностями Сторон, если это не противоречит действующему законодательству.

8.2. К обстоятельствам непреодолимой силы относятся события, на которые Сторона не может оказывать влияние и за возникновение которых не несет ответственности, например: землетрясение, наводнение, пожар, а также забастовка, правительственные постановления или распоряжения государственных органов, военные действия любого характера, препятствующие выполнению данного договора.

4.8. Товарищ, совершивший сделки от имени всех Товарищей или совершивший сделки в интересах всех Товарищей от своего имени, если он не был уполномочен на то настоящим договором, может требовать возмещения произведенных им за свой счет расходов, если имелись достаточные основания полагать, что эти сделки были необходимыми в интересах всех Товарищей. Товарищ, понесший вследствие таких сделок убытки, вправе требовать их возмещения.

6.3. Стороны обязуются соблюдать условия конфиденциальности в отношении информации, полученной ими при проведении переговоров, в ходе выполнения работ по настоящему договору и не разглашать информацию, касающуюся исполнения настоящего договора, без согласия другой Стороны.

Договор о совместной деятельности простого товарищества

4.1. Ведение общих дел Товарищей осуществляется по их общему согласию. Такое согласие выражается в составлении единого документа, подписанного Товарищами (Сторонами). Товарищи вправе установить иной порядок руководства совместной деятельностью, который будет определяться дополнительным соглашением к настоящему договору.

Этот договор подписывается между определенными участниками сделки, стремящимися к одному результату и желающие это намерение оформить официально. Документ создается в определенном порядке и имеет поочередность пунктов. На что следует обратить внимание при оформлении документа:

Кроме всех вышеперечисленных особенностей договора, участники сделки еще должны внести свои данные, банковские адреса и финансовые реквизиты. В конце документа ставятся подписи, и с этого момента документ вступает в силу и считается действительным. Каждая сторона, участвующая в подписании договора, должна понимать всю серьезность этого документа.

Договор простого товарищества договор о совместной деятельности 2023

Правоотношениям сторон договора простого товарищества в ГК РФ посвящена глава 55 «Простое товарищество» ГК РФ. В соответствии со ст. 1041 ГК РФ под договором простого товарищества (договором о совместной деятельности) понимается договор, в котором двое или несколько лиц (товарищей) обязуются соединить свои вклады и совместно действовать без образования юридического лица для извлечения прибыли или достижения иной не противоречащей закону цели.
Глава 55 ГК РФ не предъявляет особых требований к форме и порядку заключения договора простого товарищества, поэтому в этой части его участники должны руководствоваться общими нормами гражданского права. Так как в основном договоры о совместной деятельности носят предпринимательский характер, где стороны представлены коммерческими фирмами и предпринимателями, то письменная форма такого договора является обязательной (ст. 161 ГК РФ).
В книге Семенихина В.В. «Совместная деятельность (простое товарищество)» в отношении договора простого товарищества отмечается:
— при заключении договора простого товарищества его стороны должны согласовать все его существенные условия, в том числе условия о предмете договора, а также все те условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение (ст. 432 ГК РФ). К существенным условиям договора простого товарищества глава 55 ГК РФ относит лишь условие о вкладе товарищей (смотрите, например, постановление ФАС Северо-Западного округа от 30.05.2023 N Ф07-3759/2023 по делу N А56-46307/2013);
— предметом договора простого товарищества является совместное ведение деятельности, направленной на достижение единой для всех участников договора цели (ст. 1041 ГК РФ);
— срок действия договора простого товарищества законом не ограничен. Обычно срок действия договора простого товарищества определяется целью самого договора, по достижении которой он прекращает свое действие. Следовательно, такой договор может заключаться как с указанием срока его действия, так и без такового. Если в договоре простого товарищества срок его действия не указан, то в этом случае товарищество признается бессрочным;
— вкладом товарища признается все то, что он вносит в общее дело, в том числе деньги, иное имущество, профессиональные и иные знания, навыки и умения, а также деловая репутация и деловые связи (п. 1 ст. 1042 ГК РФ), иное может следовать только из самого договора или из фактических обстоятельств. Денежная оценка вклада товарища производится по соглашению между товарищами;
— в качестве участников соглашения могут выступать исключительно коммерческие фирмы и (или) индивидуальные предприниматели (п. 2 ст. 1041 ГК РФ). Участие иных лиц в договоре простого товарищества, создаваемого с целью извлечения прибыли, ведет к ничтожности такого соглашения (смотрите, например, постановление АС Дальневосточного округа от 03.07.2023 N Ф03-2196/2023 по делу N А16-701/2023);
— в договоре простого товарищества в отношениях с третьими лицами все участники соглашения действуют как единое целое, но при этом каждый сохраняет свою юридическую правоспособность. В договоре, носящем предпринимательский характер, товарищи по всем общим обязательствам товарищества (независимо от оснований их возникновения) отвечают солидарно;
— договором простого товарищества может быть также установлено, что ведение общих дел, а также ведение бухгалтерского учета общего имущества товарищей может быть поручено одному из товарищей (п. 2 ст. 1043, п. 1 ст. 1044 ГК РФ);
Таким образом, заключая договор, участники совместной деятельности должны определить содержание своих вкладов, произвести их денежную оценку, оговорить порядок и сроки внесения вкладов в простое товарищество, а также установить порядок ведения общих дел и бухгалтерского учета. В противном случае договор будет считаться незаключенным (смотрите, например, постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.05.2010 по делу N А42-9193/2009, постановление ФАС Поволжского округа от 02.07.2010 по делу N А55-6967/2009 и другие).

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
По операциям товарищества участник, который исполняет общие дела товарищества, обязан:
1) Вести бухгалтерский учет хозяйственных операций простого товарищества отдельно в отношении:
— операций, которые связаны с участием в совместной деятельности в качестве товарища;
— операций товарищества, отражая их на отдельном балансе;
2) Исчислять и уплачивать НДС по операциям товарищества, выставлять счета-фактуры (ст. 174.1, п. 2 ст. 346.11 НК РФ);
3) Вести учет доходов и расходов товарищества по правилам главы 25 НК РФ, определять прибыль товарищества, распределять ее между участниками и сообщать им о размере распределенной прибыли (ст. 278 НК РФ) (для целей уплаты товарищами налога по УСН).

Как мы поняли из рассматриваемого вопроса, ИП, принявшие решение объединиться и создать простое товарищество, применяют УСН с объектом налогообложения доходы. При этом согласно п.п. 2, 3 ст. 346.14 НК РФ, п. 1 ст. 346.19 НК РФ налогоплательщики — участники договора простого товарищества применяют в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (п. 3 ст. 346.14 НК РФ) (решение АС Республики Хакасия от 12.05.2023 N А74-952/2023). То есть при отсутствии исключений из этой нормы участники договора, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, могут ее применять; выбор иного объекта налогообложения приводит к утрате ими права на применение УСН (письма Минфина России от 18.12.2007 N 03-11-04/2/307, от 22.05.2007 N 03-11-04/2/132).
В случае если планируется организовать простое товарищество, но применяется УСН с объектом «доходы», то сменить объект и вступить в товарищество можно только с нового года либо придется перейти на общую систему налогообложения с начала того квартала, в котором заключен договор простого товарищества (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
Отметим, что для целей ведения налогового учета товарищества доходы и расходы товарищества необходимо определять в соответствии с правилами главы 25 НК РФ.
Общая система уплаты налогов, применяемая внутри договора простого товарищества, предполагает начисление и уплату НДС с налогооблагаемых операций, осуществляемых товариществом. Несмотря на то, что товарищество не является юридическим лицом и не может признаваться самостоятельным плательщиком НДС, это не говорит о том, что НДС в данном случае никто не платит. Особенности исчисления НДС при осуществлении операций в рамках договора простого товарищества разъясняются в ст. 174.1 НК РФ.
Так, из п. 1 ст. 174.1 НК РФ следует, что участник товарищества, на которого возложено ведение общего учета операций, подлежащих налогообложению в соответствии со ст. 146 НК РФ, исполняет обязанности налогоплательщика, установленные главой 21 НК РФ, при совершении операций в рамках договора простого товарищества.
В свою очередь, п. 3 ст. 174.1 НК РФ определяет, что право на вычет НДС по товарам (работам, услугам, основным средствам и пр.), приобретаемым для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), признаваемых объектом налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, в рамках договора простого товарищества имеет участник товарищества, на которого возложено ведение общего учета операций. Для применения вычета по НДС счета-фактуры должны быть выставлены продавцами в порядке, установленном главой 21 НК РФ, на имя ответственного товарища.
При этом тот факт, что участник товарищества, на которого возложено ведение общего учета операций, применяет УСН, для целей ст. 174.1 НК РФ значения не имеет (п. 2 ст. 346.11 НК РФ, постановление АС Западно-Сибирского округа от 24.11.2023 N Ф04-26047/15 по делу N А46-16819/2023). Аналогичного мнения об обязанности по уплате налога субъектами, применяющими УСН, придерживается и Минфин России в своем письме от 07.02.2011 N 03-11-06/3/16.
В то же время согласно пп. 1 п. 2 ст. 146, пп. 6 п. 3 ст. 39 НК РФ операции по передаче имущества в пределах первоначального взноса участнику договора простого товарищества в случае раздела имущества, находящегося в общей собственности участников договора, не признаются реализацией и, следовательно, объектом налогообложения НДС. Аналогичные выводы нашли отражение, например, в письме Минфина России от 15.08.2012 N 03-03-06/1/411, решении ФНС России от 07.10.2023 N 379. Вывод о том, что передача построенного объекта инвесторам не является реализацией объекта в смысле ст. 39 НК РФ, делают и судьи (смотрите, например, определение ВС РФ от 30.06.2023 N 307-КГ16-6895, постановление АС Северо-Западного округа от 01.09.2023 N Ф07-5974/15 по делу N А56-79793/2023).
При реализации товариществом товаров (работ, услуг, имущественных прав) необходимо также выставлять счета-фактуры. У таких счетов-фактур должна быть особая нумерация. После порядкового номера счета-фактуры через разделительную черту («/») должен стоять цифровой индекс, который обозначает конкретный договор простого товарищества (п. 2 ст. 174.1 НК РФ, пп. а п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).
В остальном порядок выставления счетов-фактур участником, ведущим общие дела, не отличается от общего порядка (п. 3 ст. 168, ст. 169 НК РФ).
Право на вычеты входного НДС по операциям простого товарищества также имеет только участник, ведущий общие дела. Остальные участники НДС к вычету по таким операциям не принимают (п. 3 ст. 174.1 НК РФ).
Совместная деятельность по договору простого товарищества сама по себе не образует самостоятельного налогоплательщика, участники договора должны уплачивать те налоги, плательщиками которых они являются (решение АС Тюменской области от 29.07.2009 N А70-5332/2009).
Участник, ведущий общие дела, налоги со своей доли дохода, а также с имущества товарищества уплачивает так же, как и простой участник: при применении УСН распределенная прибыль от товарищества включается в состав внереализационных доходов (п. 1 ст. 346.15, п. 9 ст. 250 НК РФ). При этом доход от участия в товариществе признается на дату поступления денег на счет в банке или в кассу либо на дату получения иного имущества (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Убытки, которые получены от участия в товариществе, учесть нельзя (п. 4 ст. 278 НК РФ).
Доля дохода, причитающаяся каждому участнику договора простого товарищества, определяется исходя из общего дохода по данным налогового учета за минусом фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с получением дохода от совместной деятельности. То есть доходом каждого из участников совместной деятельности признается причитающаяся ему доля прибыли (письмо УФНС России по г. Москве от 27.07.2007 N 18-11/3/071589@). В дальнейшем каждый участник ведет учет своих доходов и расходов в соответствии с применяемой им системой налогообложения (письма Минфина России от 25.01.2006 N 03-11-04/2/16, от 11.02.2005 N 03-03-02-04/1/37 и письмо УФНС России по г. Москве от 14.02.2006 N 18-11/3/11634).
О сумме распределенного дохода участник, ведущий общие дела, должен сообщать участникам ежеквартально до 15-го числа месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом (п. 3 ст. 278 НК РФ).

Вас может заинтересовать : Компенсация Услуг Жкх Малоимущим Семьям В 2023 Году

Документами, являющимися основанием для отражения дохода от участия в простом товариществе в регистрах бухгалтерского учета (аналитических регистрах налогового учета), являются:
— договор простого товарищества (о совместной деятельности), соглашение о распределении прибыли;
— уведомление от участника, ведущего общие дела.
Требование о необходимости ведения бухгалтерского учета для всех организаций без исключения содержит Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 402-ФЗ).
Заключение договора простого товарищества не ведет к образованию юридического лица. Тем не менее ГК РФ обязывает вести бухгалтерский учет общего имущества товарищей, ведение которого может быть поручено ими одному из участвующих в договоре простого товарищества индивидуальному предпринимателю (согласно п. 2 ст. 1043 ГК РФ). Кроме того, вести бухгалтерский учет общего имущества товарищей и связанных с ним объектов бухгалтерского учета обязывает и п. 3 ст. 2 Закона N 402-ФЗ.
Порядок уведомления участников товарищества о полученных ими доходах от совместной деятельности ни бухгалтерскими нормативными актами, ни налоговым законодательством не установлен. Налоговые органы, например, рекомендуют результаты распределения между участниками договора прибыли, полученной от совместной деятельности, фиксировать в протоколе общего собрания товарищей (смотрите п. 2 письма МНС России от 01.08.2003 N 22-2-14/1757-АБ026). Между тем в п. 3 ст. 278 НК РФ говорится лишь о том, что уполномоченный товарищ сообщает сведения остальным участникам, поэтому форма такого сообщения может быть любой. Но поскольку на основании такого сообщения (уведомления) производятся записи в бухгалтерском и в налоговом учете, этот документ должен быть оформлен в соответствии с требованиями ст. 9 Закона N 402-ФЗ.
Порядок бухгалтерского учета совместной деятельности установлен ПБУ 20/03 «Информация об участии в совместной деятельности» (далее — ПБУ 20/03). В силу прямого указания он распространяется на коммерческие организации (кроме кредитных), являющиеся юридическими лицами по законодательству РФ, и формально не применяется в указанных в вопросе целях.
ИП не обязан, но вправе вести бухгалтерский учет. При этом правила ведения бухгалтерского учета для ИП законодательно не установлены. Поэтому полагаем, что ИП, которому поручено ведение бухгалтерского учета общего имущества, вправе разработать порядок его ведения самостоятельно (с учетом требований законодательства РФ о бухгалтерском учете, установленных для организаций), руководствуясь, например, ч. 4 ст. 6 и ч. 2 ст. 7 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
С позиции контролирующих органов для ситуации объединения ИП учет общего имущества, обязательств и хозяйственных операций такого простого товарищества должен вестись в порядке, предусмотренном для налогоплательщиков, применяющих общий режим налогообложения, независимо от применяемого участниками товарищества режима налогообложения — в соответствии с Порядком учета доходов и расходов и хозяйственных операций для ИП, утвержденным приказом Минфина России и МНС РФ от 13.08.2002 N 86н/БГ-3-04/430 (письма Минфина России от 30.05.2012 N 03-11-06/2/73, от 17.08.2011 N 03-03-06/4/102, от 22.12.2006 N 03-11-05/282; письма МНС РФ от 06.10.2003 N 22-2-16/8195-ак185, УМНС по Московской области от 15.10.2003 N 08-16/18843/Ш054, УМНС по г. Москве от 16.01.2003 N 11-14/3090). Следуя такой точке зрения, участник, которому поручено ведение учета доходов и расходов товарищества, должен это делать по правилам, установленным для общего режима налогообложения.
Полагаем, что при отражении в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности операций, связанных с участием в совместной деятельности (договоре простого товарищества), участник-товарищ будет руководствоваться п.п. 13-16 ПБУ 20/03, а участник, ведущий общие дела в соответствии с договором, также п.п. 17-21 ПБУ 20/03 (п. 12 ПБУ 20/03).
Пункт 17 ПБУ 20/03 определяет, что при организации бухгалтерского учета товарищ, ведущий общие дела в соответствии с договором о совместной деятельности, обеспечивает обособленный учет операций (на отдельном балансе) по совместно осуществляемой деятельности и учет операций, связанных с выполнением своей обычной деятельности. Показатели отдельного баланса в бухгалтерский баланс товарища, ведущего общие дела, не включаются.
Обратите внимание, что отражение хозяйственных операций по договору о совместной деятельности, включая учет расходов и доходов, а также расчет и учет финансовых результатов по отдельному балансу осуществляются в общеустановленном порядке (смотрите также письмо УФНС России по г. Москве от 07.06.2005 N 19-11/40894).
В результате, как видим, участник договора простого товарищества, которому поручили вести бухгалтерский учет, фактически будет вести два учета:
— по собственной деятельности;
— по деятельности товарищества (на отдельном балансе).
Кроме того, полагаем, что участнику, на которого договором участники возложили ведение общих дел, с целью организации надлежащего ведения бухгалтерского учета в рамках простого товарищества необходимо сформировать учетную политику и порядок документооборота, так как основанием для отражения в бухгалтерском учете любого факта хозяйственной жизни является его документальное подтверждение. При этом вопросы ведения обособленного бухгалтерского учета товарищества выносятся в отдельный раздел такого нормативного документа (на это указывают нормы Закона N 402-ФЗ и ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» (далее — ПБУ 1/2008)).
Из п. 4 ПБУ 1/2008 прямо вытекает, что вместе с учетной политикой организации одновременно руководителем утверждаются в том числе и правила документооборота. Напомним, что при разработке правил документооборота организация в первую очередь должна определить формы первичной документации, которыми она будет пользоваться для документального подтверждения собственных фактов хозяйственной жизни и тех, которые совершаются товарищами совместно.
Закон N 402-ФЗ для документального подтверждения фактов хозяйственной жизни позволяет применять как типовые формы первичных учетных документов, так и разработанные самостоятельно с обязательным содержанием всех обязательных реквизитов первичного документа, перечисленные в п. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ.
Чтобы не путать свои собственные документы с документацией, относящейся к совместной деятельности, товарищу, ведущему бухгалтерский учет простого товарищества, Семенихин В.В. в книге Совместная деятельность (простое товарищество) предлагает ввести специальный цифровой индекс или иную отметку, например «СД», которая будет проставляться на всех «входящих» и «исходящих» документах товарищества.
Как мы указывали, что касается бухгалтерского учета по деятельности простого товарищества, прежде всего необходимо иметь в виду, что товарищество юридическим лицом не является. Поэтому, хотя оно и обязано вести бухгалтерский учет и составлять бухгалтерскую отчетность по своей деятельности, представлять данную отчетность в налоговые и иные контролирующие органы не нужно (пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ, ст. 19 НК РФ и п. 2 ст. 11 НК РФ).
Что касается открытия отдельного расчетного счета для простого товарищества, обязанность его открытия законом либо иным правоустанавливающим документом не предусмотрена, учитывая, что простое товарищество — это объединение нескольких ИП или юридических лиц, которые, в свою очередь, имеют собственные расчетные счета. Но все же, по нашему мнению, ИП как участнику товарищества, ответственного за ведение общих дел, целесообразно завести отдельный расчетный счет для операций простого товарищества, что даст возможность вести детальный учет основных средств, материальных и денежных ресурсов, вложенных группой лиц в совместную коммерческую деятельность. Полагаем, что отдельный расчетный счет поможет в дальнейшем избежать конфликтов участников простого товарищества и споров с контролирующими органами, например, налоговой.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. Учет взносов в уставный (складочный) капитал, вкладов в простое товарищество;
— Энциклопедия решений. Взносы в уставный (складочный) капитал, вклады в простое или инвестиционное товарищество (в целях налогообложения прибыли);
— Энциклопедия решений. Учет вложений в простое товарищество;
— Энциклопедия решений. Учет доходов от участия в простом товариществе (совместной деятельности);
— Энциклопедия решений. Доходы от участия в простом товариществе (совместной деятельности) при налогообложении прибыли;
— Энциклопедия решений. Учет передачи материалов в простое товарищество;
— Энциклопедия решений. Учет при передаче НМА в простое товарищество;
— Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет доходов от участия в простом товариществе (совместной деятельности);
— Энциклопедия решений. Исчисление и уплата НДС по договорам простого товарищества, инвестиционного товарищества, доверительного управления имуществом или концессионным соглашениям на территории РФ;
— Энциклопедия решений. Учет имущества, полученного при выходе из совместной деятельности;
— Книга. Семенихин В.В. Совместная деятельность (простое товарищество) (издание второе, перераб. и доп.). — ИД «Гросс-Медиа»: РОСБУХ, 2023 г. (раздел Строительство с созданием простого товарищества у участника, вкладывающего материалы);
— Статья. Договор простого товарищества: преимущества и недостатки (Н.В. Ларина, «Финансовые и бухгалтерские консультации», N 2-3, февраль-март 2004 г.) (раздел Утрата права на возмещение «входного» НДС при внесении имущества в качестве вклада в совместную деятельность);
— Вопрос: В 2023 году ИП и ООО заключили договор о совместной деятельности. За счет общих средств ПТ был приобретен у третьего лица без НДС имущественный комплекс в составе нескольких цехов (не действующих). В настоящее время договор о совместной деятельности находится в процессе расторжения. Оба товарища (ООО и ИП) применяют общую систему налогообложения, не являются взаимозависимыми. Какие налоги должны заплатить товарищи при разделе имущества простого товарищества? Как отражается раздел имущества в бухгалтерском учете? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, май 2023 г.);
— Вопрос: Три организации заключили договор о совместной деятельности по строительству жилого дома. Размеры вкладов участников определены условиями договора. Договором также предусмотрено, что по окончании строительства построенные квартиры будут распределены пропорционально вкладам участников. Ведение бухгалтерского учета поручено третьему участнику договора. Как организовать бухгалтерский учет совместной деятельности участнику, на которого возложена обязанность по его ведению? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, январь 2023 г.);
— Вопрос: Три предпринимателя заключили договор простого товарищества в 2008 году. Двое из них находятся на УСН, один — на общей системе налогообложения. Прибыль распределяется по итогам года. В течение года производились квартальные отчисления авансовых платежей по налогу. По прогнозам в 2023 году прибыль от деятельности — высокая, соответственно, и налоги после распределения прибыли придется заплатить немалые. Можно ли, распределив прибыль по итогам года, не выплачивать ее, а оставить в распоряжении предприятия? Как в таком случае заполнить декларацию? Как долго можно не выплачивать прибыль? Какие последствия могут быть со стороны проверяющих органов? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, ноябрь 2023 г.);
— Вопрос: Два индивидуальных предпринимателя (далее — ИП), находящихся на общей системе налогообложения, заключили договор простого товарищества. Доля товарища, на которого возложены обязанности по ведению учета, составляет 15% от прибыли. ИП участвуют только в товариществе, никакой другой деятельности не ведут. Каждый товарищ платит налог на доходы за себя в данной ситуации? Как заполнить форму 3-НДФЛ товарищу, на которого возложен учет? Как в общей сумме доходов или в сумме вычетов учесть долю второго товарища, чтобы избежать двойного налогообложения? Как быть, если доход от совместной деятельности им фактически не выплачен? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, апрель 2023 г.).

Вас может заинтересовать : Кокая сумма сертификата молодая семья 2023 год на пять человек тюменская область г заводоуковск

имущество, имущественные и/или неимущественные права, полученные товарищем в пределах его вклада при расторжении договора и распределении общего имущества, не включаются в базу по налогу с доходов (подп.5 п.1 ст.251 НК РФ). Положительная разница соответственно облагается согласно применяемой им системе налогообложения, а отрицательная (то есть убыток) — не учитывается (п.6 ст.278 НК РФ).

Мы видим тенденцию, что во втором и третьем случае нам приходится выбирать — сделать выбор в пользу НДС или налога с доходов. Выбор зависит от конкретных показателей. Простое товарищество позволяет убить сразу двух зайцев: не потерять на НДС и оптимизировать налог с доходов.

Наряду с широкими возможностями применения договора простого товарищества в сфере налоговой оптимизации, он одновременно является полезным инструментом в разрешении некоторых сложных вопросов управления. Так, наглядный эффект от применения этой договорной конструкции достигается при использовании общего имущества, представляющего неделимый объект.

Между Торговым домом и Производством заключен привычный договор переработки давальческого сырья. Производственная компания, также как в 1 варианте, применяет УСН с пониженной ставкой налога с доходов. Однако НДС, уплаченный арендодателю, не принимается к вычету, увеличивая себестоимость услуг по переработке.

в целях осуществления совместной деятельности товарищи вносят вклады в виде: имущества, имущественных прав, денежных средств, ценных бумаг; навыков, умений, знаний, опыта; деловых связей, деловой репутации, прав использования объектов интеллектуальной собственности и т.д. Размер, вид и стоимость вносимого каждым товарищем вклада определяется конкретными целями совместной деятельности, возможностями каждого из товарищей и их договоренностями между собой.

Разбираем особо: простое товарищество

Так, простое товарищество помогает связать между собой самостоятельные компании отдельных циклов единого процесса (производство, сборка, монтаж, сбыт и т.д.) без создания юридического лица. Заключение договора простого товарищества торговой и производственной компаниями для производства и реализации конкретного вида продукции уже становится стандартной практикой. Торговая компания владеет коммерческими связями, навыками по сбыту товара, денежными средствами, а производственная компания — навыками производства и производственным оборудованием. Объединив свои усилия, они совместно производят и продают продукцию, а прибыль от общей деятельности делят между собой в согласованных пропорциях.

налог на имущество в отношении имущества, приобретенного и (или) созданного в процессе совместной деятельности, исчисляется и уплачивается участниками договора пропорционально стоимости их вклада в общее дело. В связи с этим участник, применяющий УСН, освобождается от уплаты налога на имущество в своей доле (ст. 377 НК РФ), если конечно налог на имущество по этому объекту не исчисляется, исходя из его кадастровой стоимости (в этом случае налог платят все).

существенно расширить резервы на применение УСН, так как при исчислении предельного размера доходов (с 2023 г. лимит — 150 млн./руб.) за основу берется не выручка, а распределенная чистая прибыль. Также это поможет сделать организации менее «заметными» для ИФНС по показателям деятельности.

Учитывая, что нормами НК РФ не предусмотрен раздельный учет налоговым органом сумм НДС, подлежащих уплате в связи с выполнением договора простого товарищества, его участник, на которого возложено ведение общего учета операций, в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, представляет в налоговый орган по месту своего учета одну налоговую декларацию. При этом товарищ, на которого возложено ведение общего учета операций, на основании п. 5 ст. 174.1 Кодекса ведет учет операций, совершенных по каждому указанному договору, отдельно. Письмо Минфина России от 05.04.2012 № 03-07-15/34

Для третьих лиц при этом ничего не меняется: участники простого товарищества могут не афишировать во вне заключение такого договора (так называемое негласное товарищество). Поэтому третьи лица могут не знать, действует ли организация в своих интересах или в интересах товарищества.

6. Каждый участник товарищества обязан внести вклад. Договор, не предусматривающий такой обязанности, не является договором простого товарищества. Включение в ст. 1041 ГК указания на соединение вкладов — существенное условие договора простого товарищества (ст. 421 ГК РФ).

В законодательстве нет запрета на участие одного лица в качестве товарища сразу в нескольких простых товариществах. Исключение из данного правила — ст. 3 Закона «О финансово-промышленных группах», не разрешающая организациям входить в состав более чем одной финансово-промышленной группы.

1. Договор простого товарищества — один из древнейших видов гражданско-правовых соглашений, применяющийся как в предпринимательской деятельности, так и для достижения хозяйственных, некоммерческих целей. Если в традиционных взаимообязывающих договорах (купля-продажа, хранение, наем и т.д.) права и обязанности сторон носят своего рода встречный характер и корреспондируют друг другу, то в совместной деятельности товарищи объединяют имущество и действия для достижения общей для всех участников цели (например, ведения строительства). Наличие общей хозяйственной цели и обусловливает специфику, а также длящийся характер договора простого товарищества. Термин «товарищ» в рассматриваемом договоре, в отличие от повседневно применяемого, имеет специальное, юридическое значение.

В соответствии со статьей 1043 Гражданского кодекса Российской Федерации внесенное товарищами имущество, которым они обладали на праве собственности, а также произведенная в результате совместной деятельности продукция и полученные от такой деятельности плоды и доходы признаются их общей долевой собственностью.

Для отдельных видов договоров простого товарищества перечень существенных условий может быть расширен законом. Так, в договоре о создании акционерного общества согласно ст. 98 ГК и ст. 9 Федерального закона «Об акционерных обществах» должны быть определены условия о:

Договор простого товарищества между юридическими лицами: существенные условия, образец 2023 года

Договор о совместной деятельности является консенсуальным, так как признается заключенным в момент достижения соглашения, в соответствии с которым каждый участник вносит определенные имущественные взносы (вклады) и совершает необходимые совместные действия (ст. 1042 ГК РФ).

В отличие от договора простого товарищества другой вид договоров, направленных на создание коллективных образований, — договор об образовании юридического лица (учредительный договор), служит необходимым основанием создания всякого юридического лица, имеющего корпоративную природу, и является (наряду с уставом) необходимым учредительным документом соответствующего юридического лица.

Вложить в общее дело можно деньги, недвижимое и движимое имущество, транспортные средства, товарно-материальные ценности, профессиональные и иные знания, опыт, навыки и умения, деловая репутация и связи (п. 1 ст. 1042 ГК РФ). В случае внесения неимущественного вклада оценку его может произвести оценщик (специалист).

- объявления кого-либо из товарищей недееспособным, ограниченно дееспособным или безвестно отсутствующим, а также объявления кого-либо из товарищей несостоятельным (банкротом), если договором простого товарищества или последующим соглашением не предусмотрено сохранение договора в отношениях между остальными товарищами;
- смерти товарища, ликвидации либо реорганизации участвующего в договоре простого товарищества юридического лица, а также отказа кого-либо из товарищей от дальнейшего участия в бессрочном договоре, выдела доли товарища по требованию его кредитора, если договором или последующим соглашением не предусмотрено сохранение договора в отношениях между остальными товарищами либо замещение выбывшего;
- истечения срока договора простого товарищества.

При необходимости привлекать на основании договоров третьих лиц для строительства Объекта, осуществлять руководство и контроль их деятельности, оплачивать их услуги.
3.1.5. Участвовать в проведении рабочей и государственной комиссий по приемке законченного строительством Объекта.
3.2.

Договор простого товарищества между юридическими лицами: существенные условия, образец 2023 года

Практика составления различных соглашений при совершении сделки обычно предполагает внесение пункта о конфиденциальности – неразглашение определенных сведений, имеющих отношение к коммерческой тайне. В товариществе стороны также могут определиться с тем, какая информация относится к закрытой, о чем отдельно прописать в договоре.

Обычно всегда прописывается утверждение о том, что компаньоны отражают свои вклады для решения общей задачи/группы задач, но при этом не образуют юридическое лицо – т.е. прописывают суть товарищества.
Отдельно можно указать общую цель и порядок взаимодействия для достижения этой цели (общая группа работников, уведомление участников о ключевых решениях, совместное подписание документов и т.п.).
Обязанности конкретной стороны – например, как показано ниже, один из участников должен организовать торговую точку по конкретному адресу.

Подобной информации тоже лучше выделить отдельный пункт. Следует разработать простую математическую формулу (процентное отношение), на основе которой можно будет рассчитать все расходы в связи с издержками и убытками, которые партнеры будут возмещать за свой счет.

Это тоже обязательный пункт, потому что смысл деятельности партнеров и юридическое значение соглашения всегда включает подробное описание вклада каждой организации. Особенности вклада прописываются подробно – например, определенная сумма средств, оборудование, предоставление помещения, услуги хранения материальных ценностей и т.п.

Вас может заинтересовать : Пособие за третьего ребенка в самарской области

Особые правила устанавливаются для вклада в виде недвижимого имущества, принадлежащего товарищу на праве собственности. Такое имущество становится общей собственностью только после государственной регистрации перехода права собственности в общую долевую собственность.

Состав участников сделки зависит от целей, которые они преследуют. Если договор простого товарищества заключается для извлечения прибыли, сторонами могут быть только коммерческие организации (юридические лица) и индивидуальные предприниматели. Если цель некоммерческая, то сторонами могут быть любые физические лица, индивидуальные предприниматели или юридические лица.

Предмет
Срок действия
Вклады сторон
Общее имущество
Раздел имущества, находящегося в долевой собственности и выдел из него доли
Обращение взыскания на долю в общем имуществе
Ведение общих дел
Управление товариществом
Право сторон на информацию
Общие расходы и убытки
Ответственность
Конфиденциальная информация
Форс – мажор
Основания изменения, расторжения и прекращения договора
Рассмотрение споров
Прочие условия
Адреса и реквизиты сторон
Подписи сторон

Образец договора о совместной деятельности, заключаемого между юридическими лицами

Двое или несколько лиц обязуются соединить свои вклады и действовать совместно для получения прибыли без образования юридического лица. Сторонами договора, заключаемого для коммерческой деятельности, могут быть только юридические лица и индивидуальные предприниматели.

3.1. Руководство совместной деятельностью в рамках настоящего Договора и ведение общих дел участников возлагается на Фирму в лице , который действует на основании доверенности на ведение общих дел, подписанной участниками, и регулярно информирует другого участника о ходе реализации совместных мероприятий и программ.

9.1. Участники освобождаются от ответственности за частичное или полное неисполнение обязательств по настоящему договору, если это неисполнение явилось следствием обстоятельств непреодолимой силы, возникших после заключения договора в результате событий чрезвычайного характера, которые участник не мог ни предвидеть, ни предотвратить разумными мерами.

2.2. Центр обязуется:

оказывать содействовать Фирме в поиске деловых партнеров;
оказывать организационное, материальное и иное содействие Фирме в ходе реализации совместных программ и проектов;
выделить Фирме необходимые помещения для успешной реализации задач, вытекающих из настоящего Договора, по адресу: ;
решать иные задачи, вытекающие из настоящего договора.

2.1. Фирма обязуется:

на основе отдельных договоров осуществлять правовое обеспечение проводимых Центром мероприятий;
участвовать в реализации программ и проектов Центра в случаях, когда стороны признают такое участие необходимым;
оказывать на договорной основе юридические и иные услуги гражданам и организациям, сотрудничающим с Центром;
решать иные задачи, вытекающие из настоящего договора и других соглашений, заключенных между сторонами.

Каждый предприниматель нуждается в привлечении дополнительных денег на развитие бизнеса. Но где их взять? Банк не всегда предлагает выгодные условия финансирования, поэтому можно прибегнуть к помощи сторонних лиц – инвесторов. Сегодня я расскажу вам, что такое договор инвестирования, каково его содержание и правила составления.

Обязанность товарища действовать вместе с другими в достижении общей цели обусловлена не только характером этой цели, но и конкретным распределением ролей между участниками. Эта обязанность действительна в течение всего срока соглашения, в то же время обязанность по внесению вклада исполняется сразу после того, как заключен договор простого товарищества.

Срок договора, как правило, обусловлен его целью. Достижение предусмотренной сделкой цели прекращает действие договора. Однако, в соглашении стороны могут обозначить и иной срок действия договора, истечение которого повлечет за собой прекращение обязательств.

Отмечается, что по всем общим обязательствам, независимо от основания их возникновения, товарищи несут солидарную ответственность. Общие расходы и убытки, являющиеся результатом совместной деятельности, покрываются в порядке, который предусмотрен отдельными договорами.

В договор обязательно вносятся данные участвующих в сделке лиц и суммы капиталов, вкладываемых для извлечения прибыли. Участники должны решить для себя, кто будет вести бухгалтерию общего, созданного ими имущества, и нести ответственность за него. Стороны должны определить порядок расходов и их возмещение, поэтапно изложить это в документе.

Специфика ответственности товарища, который вышел из договора, состоит в том, что он отвечает исключительно по тем общим обязательствам, которые появились во время его участия в простом товариществе. По всем новым обязательствам, принятым на себя сохранившими участие в договоре участниками, выбывший товарищ обязанной стороной уже не является. Эти обстоятельства влияют на объем регрессных требований товарищей друг к другу в границах внутренних отношений при распределении расходов и убытков от совместной деятельности.

принимать участие в управлении общей деятельностью;
принимать участие в ведении общих дел, осуществляемое в трех формах (полномочия товарища на совершение сделок всегда удостоверяет или доверенность, которую выдают остальные товарищи, или непосредственно договор простого товарищества: от имени товарищей имеет право действовать любой из них; дела ведут специально назначенные товарищи; дела ведут все товарищи сообща, вместе (ст. 1044 ГК РФ);
потребовать компенсировать понесенные расходы, если сделка была совершена от собственного имени в интересах всех товарищей при подтверждении её необходимости (п. 4 ст. 1044 ГК РФ);
ознакомиться со всякой информацией, которая относится к совместной деятельности (например, с документами по ведению дел товарищества) (ст. 1045 ГК РФ);
получить прибыль соразмерно стоимости вклада, который был им внесен (ст. 1048 ГК РФ).

В отличие от случаев прекращения договора, когда ответственность всех товарищей перед третьими лицами видоизменяется в солидарную независимо от целей, которые преследует товарищество, и оснований возникновения обязательств, в случае сохранения договора простого товарищества порядок несения ответственности во внешних отношениях остается без изменений.

любой участник негласного товарищества несет ответственность перед третьими лицами всем собственным имуществом по сделкам, заключаемым им от собственного имени в общих интересах всех товарищей;
обязательства, которые возникают в ходе их совместной деятельности, считают общими, совместными для всех товарищей.

О фидуциарности договора, о его лично доверительном характере свидетельствует то, что договор простого товарищества является соединением не единственно имущества, но и лиц, которые, заключая договор, в одинаковой степени берут в расчет не только цель совместной деятельности и способы ее воплощения в жизнь, но также и то, с кем, собственно, данную деятельность будут осуществлять.

С целью снижения спорных ситуаций участники сделки вправе самостоятельно установить обязательные пункты. Вместе с вышеуказанными условиями в договор о совместной деятельности, о безвозмездном сотрудничестве следует включить периодичность внесения вкладов. Для сторон соглашения такое условие создаст возможность контроля над исполнением обязательств.

Заключению письменного соглашения предшествует устная договоренность. После того как у сторон образуется понимание по целям, количеству участников, размеру и виду вкладов, наступает этап документарного оформления всех условий. Стороны вправе определить документы при организации сотрудничества и совместной деятельности, необходимые для сделки, но законодательной обязанности для этого не установлено. Форма договора простого товарищества не установлена законом, поэтому его структура имеет разный вид. Среди условий рекомендуется указывать следующие:

Помимо вышеуказанного, дополнительные документы при организации сотрудничества не требуются. После согласования всех условий участники соглашения подписывают его и скрепляют печатями (если они предусмотрены уставами). Количество экземпляров соглашения зависит от участников сделки. Законодательно не запрещено заключать предварительный договор совместной деятельности, для подтверждения своих намерений стороны вправе заключить такую сделку. К оформлению документа применяются общие принципы. Участники определяют срок, до которого заключается основной договор.

Данные подписывающих организаций (полное наименование, адрес регистрации, ИНН и ОГРН, должность и ФИО полномочного на подпись лица).
Предмет сделки (в этом разделе указывается цель сотрудничества, вид и размер вкладов).
Общее имущество (устанавливают вид собственности, например общая долевая; определяется лицо, ответственное за ведение бухгалтерского учета; порядок пользования имуществом).
Финансовая организация (определяется, каким образом будут относиться расходы, как распределяются прибыль и убытки).
Прекращение правоотношений (в этом разделе указываются основания выхода из товарищества, порядок распределения вкладов).
Заключительные положения (определяется порядок разрешения споров и место их рассмотрения, момент вступления в юридическую силу соглашения).

Для оформления сделки стороны подписывают партнерское соглашение о сотрудничестве и совместной деятельности, участниками выступают как коммерческие организации, так и индивидуальные предприниматели. Физические лица являются участниками такого союза, если его цель не является коммерческой.

Договор простого товарищества (договор о совместной деятельности)

Субъектный состав договора о совместной деятельности зависит от целей, предусмотренных соглашением. Так, сторонами сделки, которая имеет исключительно коммерческий характер, то есть первоначальной ее целью является извлечение прибыли, могут являться только граждане-предприниматели либо коммерческие организации. Некоммерческие юридические лица также имеют возможность быть участниками такой сделки. Однако, предпринимательская деятельность должна осуществляться в соответствии с целями и для реализации задач, предусмотренных учредительными документами таких организаций. Граждане, не являющиеся предпринимателями, и публично-правовые образования исключены законом из перечня возможных участников договора о совместной деятельности.

Законодательство не устанавливает никаких ограничений для субъектов договора простого товарищества, который имеет некоммерческий характер. Поэтому круг лиц, имеющих право заключать некоммерческий договор о совместной деятельности, определяется общими правилами гражданского законодательства.

Основной обязанностью товарища является внесения вклада в общее дело. Вкладом участника простого товарищества признаются, помимо любых имущественных объектов (деньги, имущество), также неимущественные права, такие как: навыки и умения, профессиональные знания, деловая репутация. При этом, вклады в виде неимущественных прав должны быть соразмерны иным вкладам. Критерии такой соразмерности устанавливаются соглашением между участниками простого товарищества самостоятельно.

Право на участие в управлении и ведении общими делами товарищества. Согласно нормам Гражданского кодекса РФ, управление общими делами простого товарищества осуществляется всеми членами товарищества сообща. По общему правилу, ведение общих дел товарищей может осуществляться солидарно. Соглашением может быть также установлено, что ведение общих дел возлагается на одного или нескольких участников. В таком случае полномочия на ведение дел должны быть оформлены соответствующей доверенностью, подписанной всеми участниками товарищества. Договором простого товарищества может быть предусмотрено единоличное управление делами.
Право на достоверную информацию означает возможность товарища ознакомиться со всеми документами, которые относятся к ведению дел товарищества. К вышеназванным документам относятся письменные документы, которые изданы самим товариществом, представляющие интересы товарищества.
Право пользования общим имуществом. Любой участник простого товарищества имеет право пользоваться имуществом, находящимся в общей долевой собственности. Порядок пользования таким имуществом определяется исходя из соглашения сторон.
Право на распределение прибыли. Любой участник товарищества имеет право на получении прибыли в зависимости от деятельности, которую осуществляет товарищество. По общему правилу, прибыль распределяется пропорционально внесенным вкладам. Нужно отметить, что помимо прибыли, товарищи также несут убытки, связанные с деятельностью товарищества. Возмещение убытков производится аналогично распределению прибыли – пропорционально доле, внесенной в капитал товарищества.

17 Фев 2023 uristinhome 177