Новая форма 6 ндфл 2023
Содержание
- 1 Новая форма 6-НДФЛ с 2023 года
- 2 Заполняем 6-НДФЛ за 1 квартал 2023 года: важные детали и нюансы
- 3 С представления расчета за 1 квартал 2023 применяется обновленная форма расчета 6-НДФЛ
- 4 6-НДФЛ: сдаем без сюрпризов
- 5 Важная особенность 6-НДФЛ с 1 квартала 2023 года (примеры)
- 6 Новая форма 6‑НДФЛ, в которую включили 2‑НДФЛ: как заполнять и когда сдавать
- 7 6‑НДФЛ в; 2023 году
- 8 ФНС привела примеры, как заполнять 6-НДФЛ в 2023 году при выплате зарплаты в последний день квартала
- 9 Новая форма 6 ндфл 2023
- 10 Новая форма 6-НДФЛ с 1 января 2023 года в программах 1С
- 11 6-НДФЛ за 2 квартал 2023 года: образец заполнения
Новая форма 6-НДФЛ с 2023 года
Также налогоплательщикам следует обратить внимание на то, что в новом расчёте 6-НДФЛ разделы 1 и 2 поменялись местами. Теперь в разделе 1 следует указывать информацию о сроках перечисления НДФЛ и сумме налога, а в разделе 2 — общую информацию. Если вместо количества сотрудников, получивших доход, будет указана сумма начисленного дохода, налоговая сочтёт это искажением сведений и наложит штраф.
Основное новшество в порядке сдачи расчёта состоит в том, что теперь в состав документа входит справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ — Приложение №1 к расчёту. Больше не нужно сдавать её отдельно. Справку сдают один раз в год, вместе с годовым расчётом 6-НДФЛ. Включать её в квартальные расчёты не нужно.
Новая форма расчёта отличается от той, к которой привыкли налогоплательщики, поэтому есть риск заполнить документ с ошибками или просрочить его сдачу. Штраф за несданный вовремя расчёт составляет 1000 рублей за каждый просроченный месяц, в том числе неполный. Также за просрочку более 10 дней ФНС вправе приостановить операции по банковскому счёту налогоплательщика-нарушителя.
Заполняем 6-НДФЛ за 1 квартал 2023 года: важные детали и нюансы
- Раздел 1 — отразите в нем операции, которые были произведены в январе-марте 2023 года;
- Раздел 2 — укажите в нем обобщенные по всем физлицам доходы, начисленные за 1 квартал 2023 года, а также суммы исчисленного и удержанного с таких доходов налога по соответствующей ставке.
Если по итогам 1 квартала 2023 года вы ошибетесь с расчетом НДФЛ по комбинированной ставке (650 руб. 15% с превышения 5 млн руб.), наказания не будет, если самостоятельно перечислите в бюджет недостающие суммы до 1 июля следующего года (п. 4 ст. 2 Федерального закона № 372-ФЗ).
Начиная с отчетности за 1 квартал 2023 года форму 6-НДФЛ нужно оформлять на новом бланке. Что изменилось в этом отчете? Как его оформить по новым правилам? Как заполнить 6-НДФЛ, если доходы сотрудника превысили 5 млн руб.? В какие сроки и каким способом отправить в налоговую инспекцию? Ответы — в нашем материале.
Например, больничное пособие и отпускные, выплаченные в одном и том же месяце. У них единый срок уплаты — последний день месяца. То же самое с зарплатой и дивидендами, которые перечислили работнику в один день. У них один срок перечисления налога — следующий рабочий день.
- 13% — если сумма налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, за налоговый период составляет менее 5 млн руб. или равна этой сумме;
- 650 тыс. руб. и 15% суммы налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, превышающей 5 млн руб. — если сумма налоговых баз за налоговый период составляет более 5 млн руб.
Как было указано выше, по полю 113 раздела 2 расчета 6-НДФЛ отражаются выплаты по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг). Договор аренды не относится к таким договорам. Следовательно, этот доход по полю 113 раздела 2 расчета 6-НДФЛ отражать не нужно.
В отличие от старой формы, в новом Разделе 2 нет полей для отражения итоговых значений по всем ставкам. Поля раздела заполняются обобщёнными по всем физлицам значениями нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке, в том числе:
Например, если единственному работнику в 2023 году выплачивается ежемесячно заработная плата в размере 700 000 рублей (вычеты не предоставляются), то за налоговый период сумма дохода составит 8,4 млн рублей. Это больше 5 млн рублей, значит НДФЛ будет исчислен по прогрессивной ставке. С момента превышения дохода 5 млн рублей разделы 1 и 2 в расчете 6-НДФЛ за 2023 год надо заполнять в двух экземплярах: один для ставки 13%, второй для ставки 15%.
В них появились поля «Код бюджетной классификации». В разделе 1 в поле 010 и в разделе 2 в поле 105 надо указывать КБК, соответствующий налоговой ставке. Так, для НДФЛ по ставке 15%, относящейся к доходам свыше 5 млн рублей, нужно указать КБК — 182 1 01 02080 01 0000 110 (Приказ Минфина от 12.10.2023 № 236н).
В Разделе 1 указывают сроки перечисления и суммы удержанного налога за последние три месяца отчётного периода. Теперь заполнять раздел станет гораздо проще. В отличие от предыдущей формы, не нужно указывать даты фактического получения дохода, даты удержания налога и суммы полученного дохода.
С представления расчета за 1 квартал 2023 применяется обновленная форма расчета 6-НДФЛ
Приказ содержит форму (формат) расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядок заполнения и представления расчета, а также форму Справки о доходах и суммах налога физического лица, которая выдается по его запросу в соответствии с пунктом 3 статьи 230 НК РФ.
Установлено также, что сообщение о невозможности удержания налога, о суммах дохода, с которого не был удержан налог, и сумме неудержанного налога в соответствии с пунктом 5 статьи 226 НК РФ, а также сообщение о невозможности удержания НДФЛ в соответствии с пунктом 14 статьи 226.1 НК РФ представляются по утвержденной настоящим приказом форме 6-НДФЛ.
6-НДФЛ: сдаем без сюрпризов
Как исправить? Отбиться от штрафа получится, скорее всего, через суд. Поэтому, если не хотите спорить с налоговой, перечислите НДФЛ еще раз в установленный срок. Авансовый НДФЛ можно вернуть или зачесть в счет других налогов. Для этого подайте в налоговую заявление о зачете или заявление о возврате излишне уплаченного НДФЛ.
-
Заполняем в разрезе КБК. С 2023 введен новый КБК для НДФЛ по ставке 15%: 182 1 01 02080 01 1000 110. По повышенной ставке облагаются доходы свыше 5 млн руб. с начала года. Для налога со всех остальных доходов действует прежний КБК: 182 1 01 02010 01 0000 110. Для каждого КБК нужно заполнить отдельный раздел 1.
В раздел 1 войдут суммы НДФЛ, удержанные в последнем отчетном квартале. Неважно, когда был начислен доход. Например, в раздел 1 за первый квартал 2023 попадет НДФЛ, удержанный с зарплаты за декабрь 2023, выплаченной в январе 2023, но не попадет НДФЛ с зарплаты за март 2023 года, которую выплатили в апреле.
Как исправить? Отправьте письмо в налоговую, куда ошибочно отправили налог, о переводе платежа в нужную инспекцию. В этом случае обязанность по уплате НДФЛ вы исполнили, поэтому пеней быть не должно. Если налоговая обособленного подразделения уже начислила пени, напишите письмо с просьбой их пересчитать.
Важная особенность 6-НДФЛ с 1 квартала 2023 года (примеры)
В организации два работника, заработная плата каждого работника составляет 3 млн рублей в месяц. Организация выплачивает заработную плату за январь — 03.02.2023, за февраль — 03.03.2023, за март — 03.04.2023. Помимо заработной платы организацией одному из работников произведены следующие выплаты: оплата отпуска за февраль (1 млн рублей) — 05.02.2023, пособие по временной нетрудоспособности (50 000 рублей) — 10.02.2023.
В организации два работника, заработная плата каждого работника составляет 3 млн рублей в месяц. Организация выплачивает заработную плату за январь — 03.02.2023, за февраль — 03.03.2023, за март — 03.04.2023. Помимо заработной платы каждому работнику организацией 03.03.2023 выплачены дивиденды в размере 7 млн рублей.
При заполнении 6-НДФЛ для данных доходов нужно заполнять отдельные разделы 1 и 2. При заполнении раздела 1 следует учитывать срок перечисления НДФЛ, а в разделе 2 указывать совокупный доход с начала года по всем физлицам, получившим доход с повышенной ставкой.
Примечание: зарплата за март 2023 года, выплаченная 03.04.2023, в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года не отражается, поскольку не наступил срок уплаты НДФЛ в первом квартале 2023 года. Данная выплата подлежит отражению в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2023 года.
Новая форма 6‑НДФЛ, в которую включили 2‑НДФЛ: как заполнять и когда сдавать
В пункте 3.2 порядка заполнения новой форме 6-НДФЛ сказано: показатель в строке 020 должен равняться сумме цифр, указанных в строках 022. Отсюда можно сделать важный вывод. Предположим, выплата приходится на один отчетный период (например, на январь, первый квартал), а срок перечисления налога — на другой (например, на апрель, полугодие). Тогда операцию следует отразить в разделе 1 отчета 6-НДФЛ за тот период, на который выпадает срок перечисления. В нашем примере — за полугодие.
Во-первых, раздел 2 обновленной формы заполняется отдельно в отношении каждой налоговой ставки: 13%, 35%, 30% и 9%. Так, если работодатель в течение года применял, к примеру, две ставки, то он должен составить два раздела 2. А для действующего отчета 6-НДФЛ установлены иные правила. Некоторые поля нужно заполнять для каждой ставки налога, а некоторые поля — обобщенно для всех ставок. Поэтому, сколько бы ставок ни применялось, в любом случае получится только один раздел 1 «старой» формы 6-НДФЛ.
Во-вторых, в действующем варианте расчета из общей величины доходов выделяются только дивиденды. А в новом разделе 2 нужно указывать общую сумму дохода, начисленную с начала налогового периода, и выделять из нее: дивиденды, доходы по трудовым договорам и доходы по договорам ГПХ.
Справка о доходах, которая выдается работнику по его запросу, «перекочует» из одного нормативного документа в другой. Сейчас она утверждена приказом Минфина от 02.10.18 № ММВ-7-11/566@. Начиная с отчетности за первый квартал 2023 года, нужно использовать форму, которая приведена в приложении № 4 к комментируемому приказу № ЕД-7-11/753@. При этом сама форма справки, которая выдается на руки работнику, не изменится (правила заполнения см. в статье «Справка о доходах, которая выдается физлицу по его запросу с 2023 года: инструкция по заполнению»).
Мы видим, что величина удержанного налога в разделе 1 не совпадает с аналогичным показателем в разделе 2. Это справедливо для обоих отчетов: за 2023 год и за 2023 год. Надеемся, появятся официальные разъяснения о том, как нужно заполнять 6-НДФЛ в подобной ситуации.
В разделе 2 указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке. Если налоговый агент выплачивал физическим лицам в течение налогового периода (отчетного периода) доходы, облагаемые по разным ставкам, разд. 2 заполняется для каждой из ставок налога.
Нет больше отдельных кодов для загранпаспорта гражданина РФ и военного билета офицера запаса. В то же время сохранен код 91, который указывается в отношении иных документов, признаваемых в соответствии с законодательством или международными договорами РФ в качестве удостоверяющих личность налогоплательщика.
В пункте 2.2 Порядка заполнения[2] по этому поводу сказано, что в случае закрытия обособленного подразделения организация – налоговый агент представляет Расчет по закрытому подразделению в налоговый орган по месту своего учета. В Расчете указываются ИНН и КПП организации, а в поле «Код по ОКТМО» – ОКТМО закрытого обособленного подразделения. В поле «Форма реорганизации (ликвидация) (код) / Лишение полномочий (закрытие) обособленного подразделения (код)» ставят код 9[3], а в поле «ИНН / КПП реорганизованной организации / ИНН / КПП лишенного полномочий (закрытого) обособленного подразделения» – ИНН и КПП закрытого подразделения. В поле «По месту нахождения (учета) (код)» указывается код места представления Расчета налоговым агентом. Соответствующие коды обозначены в приложении 2 к Порядку заполнения, они несколько изменились и теперь их список выглядит так.
Принципиально новым является в титульном листе то, что поля, ранее именовавшиеся «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» и «ИНН / КПП реорганизованной организации», теперь дополнительно стали называться соответственно «Лишение полномочий (закрытие) обособленного подразделения (код)» и «ИНН / КПП лишенного полномочий (закрытого) обособленного подразделения».
Общие правила заполнения Справки не изменились по сравнению с приведенными в Приказе ФНС России от 02.10.2023 № ММВ-7-11 / 566@. Но стоит обратить внимание на заполнение поля «Код вида документа, удостоверяющего личность» в отношении каждого физического лица. В данном поле указываются коды в соответствии с приложением 5 к Порядку заполнения. В нем произошли изменения.
6‑НДФЛ в; 2023 году
Форму 6-НДФЛ представляют в налоговую инспекцию по месту учета. Это можно сделать в электронном виде через интернет. Бумажный вариант вправе сдавать только налоговые агенты, у которых в течение налогового периода численность лиц, получавших доходы, не превышала 10 человек.
Штрафы за просрочку. Согласно п. 1.2 ст. 126 НК РФ, за каждый месяц (полный/неполный) просрочки налоговый агент (НА) должен заплатить 1 000 рублей, вне зависимости от периода в году. Просрочка начинается со дня, когда агент должен был сдать расчет по налогу. Например, вы просрочили подачу 6-НДФЛ на 2 месяца и 3 дня. Ваш штраф = 3 × 1 000 = 3 000 рублей.
Налоговая обычно не ждет результатов камеральной проверки и назначает штраф уже в течение 10 рабочих дней с даты начала просрочки. Кроме штрафов, налоговая может «заморозить» банковские счета и денежные операции должника — это произойдет, если опоздать со сдачей на 20 дней и более.
Штрафы за ошибки. Если вы сдаете отчет вовремя, но с ошибками, за каждый «испорченный» отчет вам полагается штраф в размере 500 рублей. Однако если налоговые инспекторы увидят ошибку, но вы успеете подать корректный отчет, штраф на вас не наложат. С 2023 года вам также могут простить ошибки в некоторых случаях: например, если вы не занизили налог, не создали неблагоприятных последствий для бюджета или не нарушили права физлиц.
- 010: указываем КБК по налогу. Посмотреть КБК по НДФЛ можно в справочнике Контур.Бухгалтерии.
- 020: обобщенная по всем работникам сумма налога, которую удержали за последние три месяца.
- 021: дата, не позднее которой удержанный налог надо перечислить в бюджет.
- 022: обобщенная сумма удержанного налога, которую надо уплатить в бюджет в дату, указанную в поле 021.
ФНС привела примеры, как заполнять 6-НДФЛ в 2023 году при выплате зарплаты в последний день квартала
- в поле 020 — обобщенная по всем физлицам сумма налога, удержанная за три месяца отчетного квартала;
- в поле 021 указывается дата, не позднее которой должна быть перечислена удержанная сумма НДФЛ;
- в поле 022 указывается обобщенная сумма удержанного налога, подлежащая перечислению в указанную в поле 021 дату.
Кроме того, ФНС отмечает, что на практике возникают ситуации, когда организация (руководствуясь прежними правилами заполнения) в расчете 6-НДФЛ за 2023 год отразила в разделе I выплаченную работникам 31 декабря 2023 года зарплату за декабрь 2023 года. При этом в разделе 2 данная выплата не была отражена.
Таким образом, в разделе I расчета 6-НДФЛ за I квартал 2023 год нужно отразить НДФЛ, удержанный с выплат физлицам за последние три месяца отчетного квартала (то есть за январь — март 2023 года), независимо от срока перечисления налога в бюджет (по нормам статей 226 и 226.1 НК РФ).
В этой связи, если налоговый агент в полях 020 и 022 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2023 года отразил сумму удержанного НДФЛ с зарплаты за декабрь 2023 года с указанием в поле 021 срока перечисления налога 11.01.2023, то это по своей сути не привело к занижению или завышению НДФЛ, подлежащего перечислению в бюджет.
Новая форма 6 ндфл 2023
Основное отличие новой формы расчета 6-НДФЛ от старой заключается в отсутствии двух показателей – даты получения дохода и даты удержания налога. Это объясняется тем, что в разделе 1 расчета 6-НДФЛ указывается дата уплаты исключительно удержанного налога и его сумма (п. 3.1 Приложения № 2 к Приказу). Это означает, что пока НДФЛ с дохода не удержан, его не нужно указывать в разделе 1 расчета 6-НДФЛ. А если он удержан в текущем периоде, то он должен быть отражен в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за этот период, даже если будет уплачен в следующем периоде. Налоговый агент обязан удержать НДФЛ при фактической выплате дохода (выдачи из кассы или перечисления денег на счет). Такое правило установлено п. 4 ст. 226 НК РФ.
- в Раздел 1 зарплата за март и НДФЛ с нее не попадает
- в Разделе 2 указываются:
- в строке 110 – общая сумма начисленного дохода с января по март (включая зарплату за март);
- в строке 112 – сумма начисленного дохода с января по март по трудовым договорам (включая зарплату за март);
- в строке 140 – сумма исчисленного НДФЛ с января по март (включая НДФЛ с зарплаты за март);
- в строке 160 – сумма удержанного НДФЛ с января по март (НДФЛ с зарплаты за март не включается).
Поэтому в Раздел 1 формы 6-НДФЛ за текущий (отчетный или налоговый) период с отчетности за 1-й квартал 2023 года включаются только суммы НДФЛ по выплаченным суммам дохода (деньгами). При этом дата уплаты налога в бюджет с этого дохода больше не имеет значения для целей выбора периода отражения его в расчете 6-НДФЛ.
Если заработная плата за март 2023 года выплачена 31 марта, налог с нее необходимо включить в Раздел 1 новой формы 6-НДФЛ за первый квартал. Если выплата зарплаты за март произошла 1 апреля или позже, НДФЛ с этой выплаты должен быть отражен в Разделе 1 новой формы 6-НДФЛ за полугодие.
- в строке 110 – общая сумма начисленного дохода с января по март (включая зарплату за март);
- в строке 112 – сумма начисленного дохода с января по март по трудовым договорам (включая зарплату за март);
- в строке 140 – сумма исчисленного НДФЛ с января по март (включая зарплату за март);
- в строке 160 – сумма удержанного НДФЛ с января по март (включая зарплату за март).
Новая форма 6-НДФЛ с 1 января 2023 года в программах 1С
Отличительной особенностью новой формы является объединение отчёта по форме 6-НДФЛ со справкой по форме 2-НДФЛ. Теперь справка о доходах и суммах налога физического лица перенесена в приложение 1 к расчёту. При этом периодичность сдачи 2-НДФЛ не меняется, так как согласно приказу налоговым периодом выступает календарный год (п. 5.1 приложения 2 к приказу). Сдача отчёта вместе с 6-НДФЛ подразумевается в 2023 году за 2023.
В программных продуктах 1С изменённая форма уже начала появляться. Так, в программах 1С:Бухгалтерия предприятия ред. 3.0 с релиза 3.0.86 изменённая форма уже есть. Увидеть изменения можно в разделе «1С:Отчётность» при создании отчёта 6-НДФЛ с указанием периода формирования — первый квартал 2023 года. Автозаполнение формы в программе ещё не реализовано, но запланировано в обновлении примерно от 22.12.2023. В других программных продуктах изменение формы и возможность её автозаполнения запланированы с обновлениями, которые будут выходить в конце декабря (начиная с 17 числа).
Сдача отчётности для каждого бухгалтера — это большая ответственность, поэтому важно следить за последними изменениями законодательства. Чтобы немного помочь бухгалтерам, в этой статье ознакомимся с изменениями формы отчёта 6-НДФЛ согласно Приказу ФНС России от 15.10.2023 № ЕД-7-11/753@.
Подавать сведения о невозможности удержания НДФЛ, суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога налоговый агент должен также по форме расчёта 6-НДФЛ (п. 2 приказа). При подаче такого сообщения в расчёте заполняется титульный лист и справка, приведённая в приложении 1 к расчёту.
Раздел 2 переименован в «Расчёт исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога на доходы физических лиц». Теперь в нём отсутствуют поля «Дата фактического получения дохода» и «Дата удержания налога», а срок перечисления и сумма налога перенеслись в раздел 1 строки 021, 022. Сумма всех строк 022 складывается за последние три месяца отчётного периода и отражается в поле 020.
Если вознаграждение по гражданско-правовому договору выплачено в последний день отчетного периода, срок уплаты НДФЛ с него будет истекать в следующем отчетном периоде. В таком случае вознаграждение нужно отразить в разд. 2 расчета 6-НДФЛ за тот период, в котором оно выплачено, без отражения в разд. 1 этого расчета. В разд. 1 выплата вознаграждения будет отражена в расчете за следующий отчетный период.
- в поле 020 включить в общий показатель налога, удержанного за последние три месяца отчетного периода, сумму НДФЛ, удержанного с вознаграждения по гражданско-правовым договорам;
- в поле 021 указать первый рабочий день, следующий за днем выплаты вознаграждения;
- в поле 022 отразить сумму удержанного НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.
- в поле 110 включить сумму отпускных в общую сумму доходов, начисленную по всем физлицам с начала года;
- в поле 112 включить сумму отпускных в общую сумму доходов, начисленную по трудовым договорам (контрактам) по всем физлицам с начала года;
- в поле 120 отразить общее количество физлиц, которые получили доходы, в том числе в виде отпускных;
- в поле 140 указать НДФЛ, исчисленный со всех доходов с начала года, в том числе с отпускных;
- в поле 160 указать общую сумму НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог, удержанный с отпускных.
Такие отпускные нужно включить в разд. 2 в периоде их выплаты, а в разд. 1 расчета 6-НДФЛ уже в следующем периоде. Например, если отпускные выплачены в декабре и 31 декабря является выходным днем, в разд. 2 их нужно включить за этот год, а в разд. 1 – в I квартале следующего года.
- в поле 020– общую сумму НДФЛ, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода, включая налог, удержанный с выплаты при увольнении;
- в поле 021– рабочий день, следующий за днем выплаты дохода при увольнении;
- в поле 022– общую сумму удержанного НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021, в том числе сумму налога, удержанную с выплаты при увольнении.
- Неправильное указание НДС в документах;
- Отсутствие счетов-фактур, проверка дублей;
- Неправильный учет ТМЦ (пересорт, неверная последовательность прихода и расхода);
- Дублирование элементов (номенклатура, валюты, контрагенты, договоры и счета и т.д.);
- Ошибки во взаиморасчетах («красные» и развернутые сальдо по документам расчетов или договоров на счетах 60, 62, 76.);
- Контроль заполнения реквизитов в документах (контрагенты, договоры);
- Контроль (наличие, отсутствие) движений в документах и другие;
- Проверка корректности договоров в проводках.
Основная проблема, которая касалась заполнения расчета, была связана с датой уплаты НДФЛ. Для понимания, нужно ли включать выплату в 6-НДФЛ или нет, требуется учитывать не крайний срок оплаты налога, а дату, когда его удержали. Этот момент регламентирован п. 3.1 Порядка, утвержденного Приказом № ЕД-7-11/753@.
- 214 — для российской компании;
- 215 — для правопреемника российской компании;
- 220 — для обособленного подразделения;
- 120 — для ИП (по месту жительства);
- 320 — для ИП (по месту ведения деятельности);
- 335 — для обособленного подразделения иностранного субъекта в России;
- 121 — для адвоката;
- 122 — для нотариуса.
- 100 — ставка;
- 105 — КБК;
- 110 — размер доходов всех физлиц за отчетный период, облагаемых конкретной ставкой из строки 100;
- 111, 112, 113 — расшифровка доходов по видам (соответственно дивиденды, выплаты по трудовым соглашениям, выплаты по ГПХ договорам);
- 120 — число физлиц (получателей дохода);
- 130 — налоговые вычеты, применявшиеся к доходам;
- 140 — начисленный налог со всех доходов;
- 141 — налог с дивидендов;
- 150 — фиксированные платежи иностранных работников;
- 160 — удержанный НДФЛ за отчетный период (с января по июнь);
- 170 — неудержанный НДФЛ;
- 180 — излишне удержанный НДФЛ;
- 190 — возвращенный НДФЛ.
6-НДФЛ за 2 квартал 2023 года: образец заполнения
На составление и отправку отчета 6-НДФЛ за 2 кв. 2023 г. в ИФНС налоговым агентам отведено чуть больше времени, чем обычно. Связано это с переносом срока из-за выходных. Согласно п. 2 ст. 230 НК РФ, отчетность за первое полугодие должна быть сдана не позже 31 июля 2023 г., но это суббота. Поэтому сдача 6-НДФЛ за 2 квартал 2023 г. переносится на 02.08.2023 г (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Обратите внимание: Указом Президента РФ от 23.04.2023 № 242 дни с 4 по 7 мая были объявлены нерабочими. С учетом майских праздников, «каникулы» продлились с 1 по 10 мая. Независимо от того, работали они в этот период или нет, компании и ИП, выплачивавшие доходы, срок уплаты НДФЛ с которых выпал на период с 1 по 10 мая 2023 г., перечислить налог должны были 11.05.2023 г. (п. 7 ст. 6.1 НК РФ в ред. Федерального закона от 01.04.2023 № 102-ФЗ). Если в апреле выплачивались больничные и отпускные, налог с них нужно было перечислить в бюджет не позже 30.04.2023 г.
- вычеты в стр. 130 не могут быть больше, чем сумма доходов по стр. 110;
- суммы исчисленного и удержанного налога по стр. 140 и 160 могут не совпадать – так как дата удержания налога может выходить за рамки полугодия (например, зарплата за июнь выплачивается в июле, тогда исчисленный с нее налог включается в стр. 140, но не входит в стр. 160 расчета, поскольку удержан он будет уже в следующем отчетном периоде).
В строках 021, 022 расписываются налоговые суммы, сгруппированные в соответствии со сроками, в которые они должны быть направлены в бюджет. Фактические даты перечислений средств в бюджет в расчете не отражаются. Общая сумма налога по всем строкам 022 вносится в стр. 020 расчета.
В июле организациям и предпринимателям, выплачивающим доходы физическим лицам, предстоит сдача очередной отчетности по НДФЛ. Обновленная форма расчета 6-НДФЛ действует с начала 2023 года, но вопросы по ее заполнению все еще возникают. Рассмотрим, как правильно занести имеющиеся сведения в 6-НДФЛ за 2 квартал 2023 года.
17 Мар 2023 uristinhome 109