Перерасчет налогов за предыдущие годы
Содержание
- 1 Налоговая служба рассказала о правилах перерасчета имущественных налогов физлиц
- 2 Я вернул излишне уплаченный налог на имущество
- 3 Перерасчет налога на имущество физических лиц
- 4 Как учесть при УСН переплату по иным налогам за прошлый период
- 5 Письмо; ФНС России от N БС-4-21/22888@; О перерасчетах налогов на имущество физических лиц
- 6 Перерасчет зарплаты и других выплат работникам: когда нужно скорректировать отчетность по НДФЛ и по взносам
- 7 Изменились правила перерасчета налогов физических лиц
Налоговая служба рассказала о правилах перерасчета имущественных налогов физлиц
- налогоплательщик впервые заявил налоговую льготу в периоде, за который направлено налоговое уведомление;
- в налоговый орган поступила информация о прекращении существования объекта налогообложения, которая относится к периоду, за который направлено налоговое уведомление;
- физлицо оспаривает кадастровую стоимость, использованную при расчета налога;
- в отношении периода, за который направлено налоговое уведомление были снижены налоговые ставки или введены налоговые льготы;
- налоговой инспекцией были получены уточненные сведения из органов (организаций), регистрирующих объекты недвижимого имущества или транспортные средства (Росреестр, ГИБДД МВД России, ГИМС МЧС России, инспекции гостехнадзора и другие);
- сведения об объекте недвижимости были исключены из перечня объектов торгово-офисного назначения (предусмотрен п. 7 ст. 378.2 Налогового кодекса);
- Минпромторг России уточнил сведения о включении транспортного средства в перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн руб. для определенного налогового периода.
По общему правилу перерасчет налога может быть произведен не более чем за три налоговых периода, предшествующих году направления налогового уведомления, если иное не предусмотрено нормами налогового законодательства (п. 2.1 ст. 52 НК РФ). Иных норм, ограничивающих период, за который при наличии оснований проводится перерасчет имущественных налогов, не установлено.
При этом стоит учесть, что если в результате перерасчета будет ухудшено положение налогоплательщика, т. е. он повлечет за собой увеличение ранее уплаченных по налоговому уведомлению сумм земельного налога или налога на имущество физлиц, то такой перерасчет не производится. С 1 июля 2023 года такой порядок будет распространен и в отношении транспортного налога граждан.
Если кадастровую стоимость удалось уменьшить до рыночной, то сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в ЕГРН, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости. Однако при этом, если требуется направление налогового уведомления – «глубина» перерасчета – всего лишь три года («не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом»). Собственно, все то же самое, но новым письмом – от 15 января 2023 г. № БС-4-21/229@.
Земельный налог физлица увеличен в ходе налоговой проверки: будет ли перерасчет? Увеличение налога могло произойти за те годы, когда еще не действовал запрет на перерасчет в большую сторону. Тем не менее, в 2023 году такого перерасчета быть уже не должно, ответила ФНС в письме № ПА-4-21/21925@.
Пока что это касается только земельного налога и налога на имущество. Перерасчет по транспортному налогу пока что возможен и в бОльшую сторону. Но с 1 июля 2023 года такая возможность устраняется – транспортный будут пересчитывать тоже только в уменьшение. Это сделано законом 374-ФЗ.
ФНС систематизировала разъяснения о перерасчетах имущественных налогов, уплачиваемых физлицами на основании налоговых уведомлений (письмо от 01.04.2023 № БС-4-21/4356@). Письмо представляет из себя свод отсылок на другие письма, выходившие ранее, и о некоторых из них мы в свое время сообщали. Напомним о них и не только.
- когда налоговики получают данные о льготниках, если перерасчет не влечет направления налогового уведомления, то могут устранить лишний налог «за всю историю» (подробнее здесь, письмо № БС-4-21/16390@). Если же все равно есть, что доплатить – например, налог уплачен не был, а льгота не уводит его в ноль – то налоговое уведомление нужно, и тогда перерасчет возможен лишь за три предыдущих года;
- в указанной ситуации налоговики могут учитывать льготы в том числе за те периоды, когда закон 374-ФЗ (который узаконил перерасчет «задним числом» и был подписан в конце ноября 2023 года) еще не действовал (подробнее о письме № СД-4-21/18557@ здесь).
Ориентироваться нужно на день государственной регистрации права в Реестре. Права на земельной участок, согласно гражданскому законодательству, подлежат государственной регистрации и расчет налога будет производится (как и в случае с транспортом) по новому собственнику именно со дня внесения записи в Реестр.
Обычно бухгалтеры рады отмене отчетов, но с 2023 года, с отменой деклараций по транспортному и земельному налогу, вопросов стало кажется еще больше, чем раньше. Например, когда ждать извещения о сумме к уплате от ФНС или что делать, если налог почему-то не совпадает с вашими расчетами? Как сообщить налоговой службе о льготах? Декларацию по налогу на недвижимое имущество не отменили, но зато до сих пор упрощенцы путаются — когда платить и сдавать, а когда нет.
Другой пример — лизингодатель зарегистрировал ТС на себя и предал его лизингополучателю , по договору в собственность авто перейдет получателю только после полной оплаты, тогда же он сможет его зарегистрировать. Значит в период лизинга транспортный налог будет платить лизингодатель.
Кстати, Правительство рассматривает возможность вернуться к взиманию налога с движимого имущества (с этими целями собирается информация о нем в составе деклараций). Один из аргументов — прекращение споров по разделению имущества на движимое и недвижимое. Ну да, если все облагается налогом чего тут спорить?
Можно приложить любые документы, которые укажут на характер использования помещения. Например — КУДиР, где отражены доходы от деятельности, связанной с данным имуществом (сдача в аренду, к примеру), договоры аренды, фото- и видеосъемка помещений, техническая документация. Если ФНС не хочет верить документам — пригласите инспекторов посетить объект лично, у вас есть такое право.
Я вернул излишне уплаченный налог на имущество
Для расчета налога на имущество инвентаризационную стоимость увеличивали на коэффициент-дефлятор. С его помощью учитывали изменение потребительских цен на товары, работы и услуги в России. До 2023 года коэффициент-дефлятор ежегодно утверждало Минэкономразвития.
В формуле расчета налога на имущество в качестве налоговой базы теперь используют кадастровую стоимость, причем в меньшем размере. В моем случае — 1 896 651,27 Р , а не 2 776 767,87 Р , как указано в выписке ЕГРН и личном кабинете. Так происходит, потому что по закону налоговая база в отношении квартиры — это ее кадастровая стоимость, из которой вычли величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этого жилья.
При этом Конституционный суд указал, что недопустимо, чтобы у кого-то из налогоплательщиков были более выгодные условия, чем у других. Налогообложение должно быть соразмерным: нельзя допускать существенных — в два и более раза — различий в размере налога на имущество в зависимости от способа его расчета.
Во время переходного периода местные органы власти каждого субъекта РФ самостоятельно устанавливали, с какого момента отказаться от инвентаризационной стоимости и перейти на кадастровую. Если субъект не определил дату перехода на кадастровую стоимость, применяли инвентаризационную.
Цель перехода от инвентаризационной стоимости к кадастровой как раз в том, чтобы сделать налогообложение более справедливым. Логика примерно такая: не имеет значения, сколько стоила постройка здания, — важна его рыночная цена, а значит, и налог стоит рассчитывать исходя из нее.
Перерасчет налога на имущество физических лиц
Каждый из россиян в той или иной степени сталкивается с необходимостью уплатить налог на транспорт, имущество и доходы. Уплата налога может сопровождаться конфликтами и отсутствием взаимопонимания налогоплательщика с ФНС, администрирующей сбор налоговых платежей. Нередко причиной таких конфликтов становится стремление налогоплательщика добиться перерасчета налога на имущество , ведь налоговые инспекторы не спешат верить на слово человеку, стремящемуся уменьшить свою налоговую обязанность.
Заявление на перерасчет необходимо отправить в местную инспекцию налоговой службы. Как правило, в полученном Вами налоговом уведомлении содержится форма такого заявления. Заявление также можно составить и в свободной форме при учете ряда обязательных элементов. Такими элементами заявления будут:
Налог на имущество физических лиц один из немногих налогов, уплаченные средства по которому поступают в муниципальный бюджет. Суммы налога рассчитываются за каждую недвижимую вещь, находящуюся в собственности налогоплательщика, если она поименована в НК РФ как объект налогообложения.
Возврат излишне уплаченных денежных средств влечет за собой подготовку нового заявления в налоговую инспекцию. У налоговиков будет календарный месяц на то, чтобы принять решение по возврату и вернуть эти средства. Подать заявление можно как в виде печатного или написанного от руки документа, так и по форме, предоставленной Вам в личном кабинете налогоплательщика на официальном сайте ФНС России.
Зачет излишне уплаченной суммы производится в таком же порядке как и возврат. Имейте в виду, что зачет производится только по налогам, уплачиваемым в аналогичный бюджет, что и налог, по которому произошла переплата. Таким образом, переплата по налогу на имущество может быть зачтена лишь по земельному налогу и торговому сбору. Также отметим, что в случае, если за Вами числятся недоимки, пени или штрафы за неуплату земельного налога и/или торгового сбора (если Вы – ИП), то именно за них будут автоматически зачтены денежные средства налоговой инспекцией. Обратите внимание, что и на зачет по недоимкам, пеням, штрафам также действует правило о пределе в 3 года на зачет.
Как учесть при УСН переплату по иным налогам за прошлый период
Специалисты ФНС России в письме от 10.10.2023 № БС-4-21/19773 отметили, что пересчёт налога на имущество за истёкший период исходя из новой кадастровой стоимости, по итогам которого образовалась переплата этого налога, не влечёт за собой необходимость корректировать базу при УСН прошлого периода.
Организации на УСН с объектом «доходы минус расходы» учитывают в составе расходов суммы уплаченных налогов и сборов (кроме НДС и единого налога при УСН). См. пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. При этом возможна ситуация, когда базу за истекший период по какому-либо из налогов, уже учтённых при спецрежиме, придётся скорректировать.
В налоговой службе объяснили это следующим образом. В отдельных случаях пересчёт налога на имущество за предыдущий налоговый период по причине изменения его кадастровой стоимости прямо предусмотрен НК РФ. Например, если стоимость уменьшается по решению суда (п. 15 ст. 378.2 НК РФ).
Следовательно, корректировка базы по налогу на имущество в данном случае не является исправлением ошибки прошлого периода. Поэтому излишне уплаченные суммы налога на имущество (выявленные в результате пересчёта) нужно учесть при УСН в составе внереализационных доходов текущего периода.
Письмо; ФНС России от N БС-4-21/22888@; О перерасчетах налогов на имущество физических лиц
1) обращением налогоплательщика о неактуальных сведениях, указанных в налоговом уведомлении, требующем взаимодействия налогового органа с органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими предоставление сведений в соответствии со статьей 85 Кодекса, далее — регистрирующие органы (в т.ч. по основаниям, предусмотренным пунктом 101 Административного регламента, утвержденного приказом Минфина России от 02.07.2012 N 99н);
При этом следует понимать, что Кодексом не установлен предельный срок, в течение которого налоговому органу необходимо завершить перерасчет налогов, влекущий (при наличии оснований) формирование налогового уведомления, за исключением общей нормы о том, что направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
С учетом изложенного налоговый орган в срок, установленный законодательством для рассмотрения соответствующего обращения налогоплательщика, принимает исчерпывающие меры, направленные на уточнение сведений, содержащихся в налоговом уведомлении либо на сторнирование налоговых обязательств (при наличии оснований), с запуском необходимых технических процессов в автоматизированной информационной системе, используемой для администрирования налогов.
4) определением кадастровой стоимости объектов недвижимости (налоговой базы) по результатам исправления ошибок либо вследствие оспаривания ее значения после направления налоговых уведомлений за налоговый период, на который распространяется действие вновь определенной кадастровой стоимости;
В каждом случае при возникновении (документированном подтверждении) оснований для формирования нового налогового уведомления вследствие перерасчета налога (налогов), работник налогового органа, ответственный за расчет и формирование нового налогового уведомления, не позднее 30 дней :
При этом Верховный Суд отметил, что сама по себе ситуация, при которой соответствующие расходы не были учтены в периоде их возникновения, свидетельствует об ошибке, допущенной при исчислении налога на прибыль, в виде неправильного отражения фактов хозяйственной деятельности, что привело к излишней уплате налога. В свою очередь, учет расходов, относящихся к прошлым периодам, при исчислении налога за текущие налоговые периоды в 2013–2023 гг. объективно свидетельствует об исправлении обществом ранее допущенной ошибки (искажения).
Налоговый орган посчитал, что общество необоснованно включило в расходы такие затраты, поскольку они представляют собой суммы входящего НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным для осуществления операций по гарантийному ремонту транспортных средств, освобожденным от налогообложения согласно подп. 13 п. 2 ст. 149 НК РФ. Эти суммы должны были не приниматься к вычету при исчислении НДС, как это ранее сделало общество, а подлежали учету в стоимости товаров (работ, услуг) при исчислении налога на прибыль согласно п. 2 ст. 170 НК РФ. Указанные суммы следовало отражать в периодах осуществления таких затрат – в налоговых декларациях по налогу на прибыль за 2010–2012 гг. В результате инспекция доначислила обществу налог на прибыль на сумму 1,5 млн руб.; 10,5 тыс. руб. пеней, а также штраф за неполную уплату налога в размере 425 тыс. руб.
«При этом Суд напомнил, что в силу закона такое право налогоплательщика не является безусловным, в связи с чем необходимо проверять несколько обстоятельств при проведении проверок и последующем оспаривании решений налоговых органов, что ни налоговым органом, ни нижестоящими судами не было сделано», – отметила эксперт. По ее мнению, ВС продолжает придерживаться ранее выработанного подхода в практике применения абз. 3 п. 1 ст. 54 Налогового кодекса РФ, что, безусловно, повышает шансы налогоплательщика отстоять свою правоту на стадии проведения проверки налоговым органом.
При этом ВС отметил, что суды не установили обстоятельств, указывающих на наличие у общества непогашенной недоимки по налогу на прибыль за 2010–2012 гг. в соответствующем размере, препятствующей перерасчету налоговой базы в периоде выявления ошибки. Недопустима ситуация, когда налогоплательщик не может учесть понесенные затраты на оплату НДС в цене приобретенных товаров ни при исчислении НДС, ни при исчислении налога на прибыль только по той причине, что они заявлены в налоговой декларации за текущий налоговый период, а не в уточненной декларации за предыдущие периоды.
21 января Верховный Суд рассмотрел спор между налогоплательщиком и инспекцией о порядке включения в расходы по налогу на прибыль убытков, понесенных в ходе прошлых периодов, которые в свое время не вошли в состав налоговых вычетов по НДС и привели к переплате налога.
Поскольку в рассматриваемом случае уменьшение кадастровой стоимости земельного участка, в отношении которого направлялось налоговое уведомление, связано с внесением изменений в нормативный правовой акт об утверждении результатов государственной кадастровой оценки, необходимо руководствоваться постановлением Конституционного Суда РФ от 02.07.2013 N 17-П по делу о проверке конституционности положений пункта 1 статьи 5 и статьи 391 Налогового кодекса.
Начиная с 1 января 2023 г. — даты вступления в силу пункта 2.1 статьи 52 Налогового кодекса РФ — при рассмотрении налоговым органом вопроса о проведении перерасчета налога необходимо учитывать, что перерасчет сумм ранее исчисленного налога осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом. Указанный перерасчет не осуществляется, если влечет увеличение ранее уплаченных сумм налога (абзац второй пункта 2.1 статьи 52 Налогового кодекса).
Таким образом, вступление в силу акта об уменьшении кадастровой стоимости влечет перерасчет земельного налога начиная с периода, на который распространяется действие данного акта в отношении соответствующих земельных участков, кроме случая, когда такой перерасчет должен осуществляться исходя из пункта 2.1 статьи 52 Налогового кодекса не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом.
Перерасчет зарплаты и других выплат работникам: когда нужно скорректировать отчетность по НДФЛ и по взносам
В прошлой статье мы говорили о последствиях перерасчета сумм, выплаченных работни-кам, которые заболели во время отпуска или были отозваны из него (см. «Работник заболел или отозван из отпуска: как быть с НДФЛ, взносами и отчетностью?»). Но существуют и другие ситуации, когда возникает необходимость пересчитать зарплату, отпускные, командировочные и другие выплаты. Сегодня мы на конкретных примерах разберем, как подобные перерасчеты скажутся на отчетности организации по налогу на доходы физлиц и по страховым взносам.
При заполнении 6-НДФЛ нужно учесть озвученный выше принцип: и в раздел 1, и раздел 2 расчета выплаты попадают с учетом даты фактического получения дохода, определенной по правилам статьи 223 НК РФ. Также надо иметь в виду, что если дата фактического получения дохода в виде зарплаты приходится на один отчетный период, а деньги были перечислены сотруднику в следующем периоде, то данная выплата показывается в расчете 6-НДФЛ за разные отчетные периоды.
В связи с этим порядок отражения в расчете 6-НДФЛ доплат, необходимость которых вызвана перерасчетом среднего заработка, будет иметь значительные отличия. Так, если перерасчет приводит к доплате отпускных, то все связанные с этим операции показываются только в периоде выплаты (перечисления) доплачиваемых сумм. Никаких уточненных расчетов за период первоначальной выплаты отпускных подавать не надо. Доход в виде доплачиваемых отпускных считается полученным именно в периоде выплаты (перечисления), поэтому и учитывать эту сумму нужно в расчете 6-НДФЛ за текущий период.
Что касается расчета по страховым взносам, то здесь вновь применимы положения пункта 1 статьи 424 НК РФ, позволяющие не вносить изменения в отчетность прошлых периодов, а учесть корректировку путем отражения в РСВ сумм с учетом удержания. Однако если корректировка выплат производится не путем удержания, а путем возврата соответствующих сумм в кассу или на счет организации, то подобный способ уже не работает.
Но для начала напомним, что особенности порядка исчисления средней заработной платы определяются Положением, которое утверждено постановлением Правительства РФ от 24.12.07 № 922. В пункте 16 этого Положения говорится о пересчете выплат, учитываемых при расчете среднего заработка, в том случае, когда в организации (филиале, структурном подразделении) в расчетном периоде произошло повышение тарифных ставок, окладов (должностных окладов), денежного вознаграждения. В такой ситуации выплаты, начисленные за период до изменения окладов, повышаются на коэффициенты. Чтобы рассчитать коэффициенты, надо разделить оклад, установленный в месяце последнего повышения окладов, на оклады, установленные в каждом из месяцев расчетного периода.
Изменились правила перерасчета налогов физических лиц
Так, если у гражданина возникла налоговая льгота, которая ранее не была учтена при направлении ему налогового уведомления, то она будет применена с периода, в котором у налогоплательщика возникло право на эту льготу. При этом налоговый орган проведет перерасчет, уменьшающий налоговые платежи на сумму льготы.
С 2023 года также возможен перерасчет земельного налога или налога на имущество физических лиц за предыдущие налоговые периоды, если он связан с уменьшением кадастровой стоимости объекта налогообложения. Соответствующие поправки внесены в п. 1.1 ст. 391 и п. 2 ст. 403 НК РФ. Например, если кадастровая стоимость снизилась в связи с внесением изменений в акт об утверждении результатов ее определения, исправления ошибки либо установления кадастровой стоимости объекта недвижимости в размере его рыночной стоимости.
Кроме того, с 1 июля 2023 года в п. 2.1 ст. 52 НК РФ появится правило о том, что перерасчет транспортного налога физического лица не проводится, если такой перерасчет (независимо от его оснований) влечет увеличение ранее уплаченной суммы налога, то есть ухудшает положение налогоплательщика. Данная норма направлена на соблюдение законных интересов добросовестных налогоплательщиков, своевременно уплативших транспортный налог по полученному налоговому уведомлению. Аналогичное ограничение перерасчетов применяется в настоящее время по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц.
- нормы закона о пересчете налога применяются к правоотношениям, которые возникли с 01.01.2023 г. в отношении инвалидов с детства и детей-инвалидов;
- собственники комнат, квартир, частных домов, машиномест и частей указанных объектов недвижимости могут рассчитывать на правоотношения, которые возникли с 01.01.2023 года;
- меньше всех повезло собственникам земельных участков. Для них порядок пересчета земельного налога за предыдущие периоды, подлежит применению к сведениям об изменении кадастровой стоимости, внесенным в Единый государственный реестр недвижимости по основаниям, возникшим с 1 января 2023 года.
Подобный абзац введен не только в отношении земельных участков, а также в отношении объектов капитального строительства (ОКС), к которым в том числе относятся административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них, нежилые помещения, объекты недвижимого имущества иностранных организаций, жилые дома и жилые помещения.
Пересчет земельного налога при изменении кадастровой стоимости
Не за все периоды, согласно нормам приведенного закона, получится пересчитать налог. Закон устанавливает рамки, ограничивая возможность ретроспективного пересчета налога тремя годами с момента направления налогового уведомления о пересчете земельного налога или налога на имущество.
Помимо этого, закон устанавливает порядок определения налогооблагаемой базы в случае установления в отношении объекта недвижимости рыночной стоимости по решению комиссии или решению суда, но также и вследствие исправления ошибок, допущенных при определении кадастровой стоимости и изменения качественных и (или) количественных характеристик объекта.
Если конкретно, то законом внесен абзац, согласно которого в случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения на основании установления его рыночной стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания.
Если судья согласится с требованиями инспекции, то в течение 5 дней вынесет судебный приказ о взыскании с вас недоимки, пени, штраф или госпошлины. Копию судебного приказа вам направят в течение 3 дней. То есть судебный приказ вынесут без судебного разбирательства и вызова вас в суд.
Если апелляционный суд не отменит обжалуемое решение, оно вступит в силу после рассмотрения жалобы. Это еще одна причина сначала погасить налоговый долг, а потом его оспаривать. Если апелляционный суд примет решение в вашу пользу, оно вступит в силу немедленно.
Если решение о пересмотре стоимость принято после 01.01.2023. то за все годы владения имуществом вместо прежней должна применяться новая, внесенная в ЕГРН стоимость. Поэтому налоги вам могут пересчитать, но не более чем за 3 года до направления уведомления о перерасчете.
Пришло уведомление на уплату личных налогов, там стоит доначисление за предыдущие годы, налоги я уплатил все полностью никаких задолженностей не было. Объясните, почему появились новые суммы? Законен ли перерасчет налогов задним числом? И что меня ждем, если я не заплачу доначисленные суммы?
Если в двадцатидневный срок после получения судебного приказа вы подадите возражения мировому судье, то приказ будет отменен. Это не избавит вас от задолженности, но позволит потянуть время, потому что теперь инспекции придется обращаться в суд в исковом порядке. И тогда начнется обычный судебный процесс с вызовом вас в суд.
Жалоба в вышестоящий налоговый орган подается через налоговый орган, который направил вам оспариваемое уведомление. Подать жалобу можно в течение года с момента, когда вы узнали или должны были узнать о нарушении своих прав (п. 2 ст. 139 НК РФ). В вашем случае это будет момент получения уведомления. Налоговая, направившая вам уведомление, в течение трех дней переправит жалобу в вышестоящий налоговый орган (п. 1 ст. 139 НК РФ). Вышестоящий налоговый орган должен принять решение по жалобе в течение 15 дней со дня ее получения. Этот срок может быть продлен руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, но не более чем на 15 дней. В течение трех дней с момента принятия решения оно вручается (направляется) лицу, подавшему жалобу (п. 6 ст. 140 НК РФ). Если жалоба удовлетворена не будет, вы можете либо обжаловать это решение в ФНС России, либо обратиться за защитой своих прав в суд. Жалоба в ФНС России может быть подана в течение трех месяцев со дня принятия вышестоящим налоговым органом решения по жалобе (п. 2 ст. 139 НК РФ).
Вопрос о порядке вступления в силу правовых актов органов исполнительной власти субъектов РФ об утверждении среднего уровня кадастровой стоимости земельных участков был рассмотрен Конституционным судом в Определении от 03.02.2010 № 165-О-О. Суд решил, что такие правовые акты в той части, в какой они порождают правовые последствия для граждан как налогоплательщиков, действуют во времени в том порядке, какой определен для вступления в силу актов законодательства о налогах и сборах в НК РФ.
Из текста вопроса можно предположить, что никакого судебного разбирательства, связанного с исправлением технической ошибки, не было. Поэтому налоговая не вправе выставлять вам уведомление о доплате налога за прошлые периоды, если пересчет налога был вызван технической ошибкой в кадастре.
ФНС России и Минфин России выработали согласованное мнение по вопросу перерасчета земельного налога при изменении кадастровой стоимости земельных участков в результате исправления технических ошибок. В письме ФНС России от 18.03.2011 № ЗН-4-11/4353@ чиновники пришли к выводу, что перерасчет земельного налога за прошлые периоды нужно производить, если органами Росреестра проведено исправление технической ошибки, приведшее к уменьшению кадастровой стоимости земельного участка. Если же исправление технической ошибки приводит к увеличению кадастровой стоимости земельного участка, перерасчет налога производится только когда исправление технической ошибки произведено по решению суда. Данное письмо размещено на сайте ФНС России в рубрике «Разъяснения ФНС, обязательные для применения налоговыми органами». ФНС России еще раз подтвердила эту позицию в письме от 25.01.2013 № БС-4-11/959.
Итак, уведомление о доплате земельного налога было выставлено в ваш адрес незаконно. Однако его неисполнение доначислений налога не отменит. Более того, если вы в установленный срок не произведете оплату, налоговики начислят пени. Наличие задолженности по налогам чревато появлением проблем (в том числе и в виде отказа вам в выезде за границу (п. 1 ст. 67 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»)).
«Заявление.
В соответствии с письмом ФНС РФ от 19.02.2023 № БС-4–21/2825 «Об исполнении Постановления Конституционного суда РФ от 15.02.1019 № 10-П по делу о проверке конституционности статьи 402 Налогового кодекса РФ», прошу пересчитать налог на квартиру по адресу: г. Екатеринбург, ул. Рандомная, д. 12, кв. 2 по кадастровой стоимости по выставленным налоговым уведомлениям за 2023, 2023 и за 2023 годы, так как расчет налога по инвентаризационной стоимости значительно превышает расчет по кадастровой». Разумеется, вместо вымышленного адреса нужно использовать реальный.
Последние годы налоги на имущество в Свердловской области начисляют по инвентаризационной стоимости. Суммы могут доходить до 10 тысяч рублей в год и больше. Например, за квартиру с инвентаризационной стоимостью 600 тыс. рублей при ставке 0,5%, которая указана в налоговом уведомлении, единоличный владелец отдаст три тысячи рублей.
В Свердловской области владельцы квартир вправе подать заявление на перерасчет — и если разница между налогами по инвентаризационной и кадастровой стоимости будет отличаться больше чем вдвое, его удовлетворят. Некоторым, кто платит несколько сотен рублей в год, перерасчет может быть невыгоден.
При этом налоговая может отказать в перерасчете. Например, если вы потратили на уплату налога несколько сотен рублей в год или если разница в суммах по разным базам налогообложения получилась незначительная. Специалисты могут также отказать в перерасчете без объяснения причин.
- Посчитал, сколько заплатил по инвентаризационной стоимости за последние три года, — это можно сделать на основании налоговых уведомлений, которые приходят по почте ежегодно, или найти их в личном кабинете портала «Налог.ру».
- Посчитал, сколько заплатил бы по кадастровой стоимости — узнать ее можно с помощью кадастрового номера. Его ищут по адресу объекта недвижимости здесь, затем номер нужно вбить на сайте Росреестра и узнать кадастровую стоимость. Сумму умножить на ставку 0,1%. Есть путь проще: с помощью налогового калькулятора на сайте ФНС, только выбирать надо 2023-й.
- Сравнил, сколько заплатил фактически за три года и сколько заплатил бы за то же время по кадастровой стоимости.
- В личном кабинете на сайте «Налог.ру» нашел категорию «Имущественные налоги». Путь следующий: Главная — Жизненные ситуации — Прочие ситуации — Нет подходящей жизненной ситуации — Заявление в свободной форме — категория Имущественные налоги.
- Алексей воспользовался таким шаблоном для заявления:
