Продажа земельного участка юридическим лицом налогообложение 2023

Продажа земельного участка юридическим лицом налогообложение 2023

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Для целей налогообложения цены, применяемые в сделках, сторонами которых являются лица, не признаваемые взаимозависимыми, а также доходы (прибыль, выручка), получаемые лицами, являющимися сторонами таких сделок, признаются рыночными, в том числе и при реализации имущества по цене ниже кадастровой стоимости. В рассматриваемой ситуации оснований для корректировки доходов, полученных при продаже земельного участка, у налогового органа возникнуть не должно. Однако в целях минимизации налоговых рисков рекомендуем, прежде чем заключать договор купли-продажи имущества, провести его независимую оценку.

Обоснование вывода:
Согласно абзацу 3 п. 1 ст. 105.3 НК РФ для целей НК РФ цены, применяемые в сделках, сторонами которых являются лица, не признаваемые взаимозависимыми, а также доходы (прибыль, выручка), получаемые лицами, являющимися сторонами таких сделок, признаются рыночными.
Соответственно, для целей налогообложения цены, применяемые в сделках, сторонами которых являются лица, не признаваемые взаимозависимыми, а также доходы (прибыль, выручка), получаемые лицами, являющимися сторонами таких сделок, признаются рыночными (смотрите письма Минфина России от 28.09.2023 N 03-03-06/1/69599, от 11.11.2023 N 03-07-11/64840).
Однако в ст. 54.1 НК РФ, вступившей в силу с 19.08.2023, установлены пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов. Так, в соответствии с п. 1 ст. 54.1 НК РФ не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.
Согласно п. 2 ст. 54.1 НК РФ при отсутствии обстоятельств, предусмотренных п. 1 ст. 54.1 НК РФ, по имевшим место сделкам (операциям) налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу и (или) сумму подлежащего уплате налога в соответствии с правилами соответствующей главы НК РФ при соблюдении одновременно следующих условий:
1) основной целью совершения сделки (операции) не являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога;
2) обязательство по сделке (операции) исполнено лицом, являющимся стороной договора, заключенного с налогоплательщиком, и (или) лицом, которому обязательство по исполнению сделки (операции) передано по договору или закону.
Доказывание обстоятельств, предусмотренных п. 1 ст. 54.1 НК РФ, и (или) факта несоблюдения условий, предусмотренных п. 2 ст. 54.1 НК РФ, производится налоговым органом при проведении мероприятий налогового контроля в соответствии с разд. V, V.1, V.2 НК РФ (п. 5 ст. 82 НК РФ).
ФНС России в письме от 16.08.2023 N СА-4-7/16152@ разъясняет, что указанная норма фактически определяет условия, препятствующие созданию налоговых схем, направленных на незаконное уменьшение налоговых обязательств, в том числе путем неучета объектов налогообложения, неправомерно заявляемых льгот и т.п.
Таким образом, существует риск того, что при продаже недвижимости ниже кадастровой стоимости налоговые органы могут предъявить претензии, решив, что цель сделки — неуплата (неполная уплата) налога (п. 2 ст. 54.1 НК РФ). Если они это смогут доказать, организации грозит недоимка, а также пени и штраф. Поэтому в целях минимизации налоговых рисков рекомендуем, прежде чем заключать договор купли-продажи имущества, провести его независимую оценку.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
— Вопрос: Организация применяет общую систему налогообложения. Она собирается продать земельный участок по цене ниже его кадастровой стоимости и себестоимости в несколько раз, так как нет спроса на земельные участки в данной местности. Покупателем будет выступать лицо, не являющееся взаимозависимым по отношению к продавцу. Земельный участок был приобретен организацией по договору купли-продажи и учтен в составе товаров. Какие претензии могут быть со стороны налогового органа относительно установления цены и признания в расходах стоимости земельного участка с учетом того, что получится убыток? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, декабрь 2023 г.);
— Вопрос: Организацией, применяющей ЕСХН, в 2023 г. приобретены несколько земельных участков. К расходам в налоговом учете данные участки не принимались. В 2023 г. организация решает продать эти земельные участки. На данный момент стоимость приобретения участков оплачена в полном объеме. Право собственности зарегистрировано в установленном порядке. Участки приобретались для использования в сельскохозяйственной деятельности (для выращивания урожая), а не в качестве товара с целью дальнейшей перепродажи. Организация планирует продать участки взаимозависимому лицу. Может ли организация принять в расходы первоначальную стоимость приобретения этих участков? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, июль 2023 г.);
— Вопрос: Предполагается продажа земельного участка из земель сельскохозяйственного назначения, который был приобретен организацией в 2002 году по договору купли-продажи. Покупатель — лицо, по отношению к организации-продавцу не признаваемое взаимозависимым по признакам участия в уставном капитале. Организацией определена рыночная стоимость земельного участка с привлечением независимого оценщика. Какие могут возникнуть налоговые риски по налогу на прибыль при продаже земельного участка по рыночной стоимости, которая намного ниже кадастровой стоимости? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, март 2023 г.);
— Вопрос: Российская организация «А» является собственником нежилого помещения, балансовая стоимость которого составляет 20 млн. руб. Кадастровая стоимость помещения на январь 2023 года — 128 млн. руб. Единственный участник и директор организации «А» (гражданин РФ) зарегистрирован в налоговом органе в качестве ИП. Между организацией «А» и ИП заключается договор купли-продажи нежилого помещения по балансовой стоимости (20 млн. руб.). Организация «А» и ИП являются налоговыми резидентами РФ. Договор купли-продажи нежилого помещения будет заключен в 2023 году. Будут ли налоговым органом доначислены налог на прибыль и НДС исходя из кадастровой стоимости помещения? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, апрель 2023 г.);
— Энциклопедия решений. Налогообложение при купле-продаже недвижимого имущества. Учет у продавца.

Благодаря Закону от 29.09.2023 № 325-ФЗ, с 01.10.2023 утратил силу абзац 2 п. 1 ст. 78 НК РФ, согласно которому зачет сумм переплаты должен был осуществляться исключительно по соответствующим видам налогов и сборов, то есть федеральные налоги в счет федеральных, региональные — в счет региональных, местные — в счет местных. Земельный налог относится к категории местных налогов.

За несвоевременный возврат на сумму переплаты начисляются проценты за каждый календарный день просрочки. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в момент нарушения срока возврата (п. 10 ст. 78 НК РФ). Если инспекция откажет в возврате, можно обратиться в суд.

В 2023 году из-за пандемии коронавируса введена федеральная льгота в виде освобождения от оплаты земельного налога за II квартал 2023 года. Льгота установлена пунктом 10 ч. 1 ст. 2 Закона от 08.06.2023 № 172. Она распространяется на довольно узкий круг плательщиков:

• в счет предстоящих платежей по земельному или другим налогам (п. 4 ст. 78 НК РФ). Этот способ работает, если у плательщика нет задолженности по иным налогам. Для зачета в этом случае необходимо подать заявление по форме приложения 9, утвержденной Приказом ФНС РФ от 14.02.2023 № ММВ-7-8/182@;
• в счет погашения недоимки по другим налогам, а также задолженности по пеням и штрафам (п. 5 ст. 78 НК РФ). Данный способ зачета осуществляется налоговиками самостоятельно не более чем за 3 года со дня уплаты указанной суммы налога (п. 5 ст. 78 НК РФ). Со своей стороны налогоплательщик вправе подать в ИФНС письменное заявление с просьбой о зачете.

— авансовые платежи за I квартал 2023 года продлены до 30.10.2023. Если организация — субъект МСП работает в отрасли из дополнительного перечня, указанного в п. 4 Постановления Правительства РФ от 07.11.2023 № 1791, то срок уплаты продлевается до 30.12.2023 (п. 1 Постановления Правительства РФ от 07.11.2023 № 1791);

Так, по делу N А53-16779/2023 (Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 12.02.2023 N Ф08-81/2023 по делу N А53-16779/2023) было установлено, что полученное должником встречное исполнение по договору купли-продажи значительно ниже кадастровой стоимости продаваемых объектов недвижимости, а именно в 4,4 раза, в результате чего произошло уменьшение стоимости имущества должника, а также возможности удовлетворения требований кредиторов должника за счет этого имущества. Вышеуказанная сделка была признана судом недействительной на основании п. 1 ст. 61.2 Закона о банкротстве.

Аналогичным образом по делу N А40-239289/15 (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 29.11.2023 N Ф05-8952/2023 по делу N А40-239289/15) суды пришли к выводу о том, что определенная в спорном договоре купли-продажи цена земельных участков существенно уменьшена по сравнению с ее действительной стоимостью на дату совершения договора (о чем в своей совокупности свидетельствуют результаты оценки рыночной стоимости земельных участков, а также их кадастровая стоимость), в связи с чем совершенная сделка по отчуждению недвижимого имущества является недействительной как совершенная в ущерб интересам кредиторов с нарушением установленного законом запрета на злоупотребление гражданскими правами.

1. Для случаев, когда стоимость недвижимого имущества законодательно установлена на определенном уровне (в том числе с привязкой к кадастровой стоимости объекта), отступление от такого нормативного предписания служит основанием для признания сделки недействительной как нарушающей требования закона или иного правового акта (п. 1 ст. 168 ГК РФ).

Если стороны договора купли-продажи недвижимости не взаимозависимые лица, установленная цена недвижимости считается рыночной, а сделка не признается контролируемой (п. 1 ст. 105.3, п. 1 ст. 105.14 НК РФ). Оспорить эту цену и доначислить налог исходя из рыночного уровня цен инспекция не вправе (Письмо ФНС России от 27.11.2023 N ЕД-4-13/23938@).

Однако при многократном отклонении стоимости продажи недвижимости от рыночного уровня есть риск, что инспекция проверит, есть ли признаки необоснованной налоговой выгоды и нельзя ли на этом основании доначислить налог, пени и взыскать штраф (Письмо ФНС России от 27.11.2023 N ЕД-4-13/23938@). Рекомендуется перед заключением договора купли-продажи недвижимости обратиться за независимой оценкой этого имущества и получить отчет о его оценке (ч. 1 ст. 11 Закона от 29.07.1998 N 135-ФЗ).

Как рассчитать земельный налог в 2023 году

Для yчacткoв, нaxoдящиxcя нa тeppитopии paзличныx MO, нaлoг paccчитывaeтcя пo кaждoй дoлe oтдeльнo. Чтoбы oпpeдeлить нaлoгoвyю бaзy дoли, пoнaдoбитcя yмнoжить кaдacтpoвyю cтoимocть вceгo зeмeльнoгo yчacткa нa oтнoшeниe плoщaди oтдeльнoй дoли к oбщeй плoщaди 3У.

Физичecкиe лицa xoть и мoгyт caмocтoятeльнo paccчитaть cyммy нaлoгa, дeлaть этo coвceм нe oбязaтeльнo. Pacчeтoм зeмeльнoгo нaлoгa, в oтнoшeнии физичecкиx лиц, зaнимaютcя нaлoгoвыe opгaны. Пo peзyльтaтaм иx paбoты, фopмиpyeтcя дoкyмeнт, coдepжaщий в ceбe инфopмaцию o кaдacтpoвoй cтoимocти yчacткa и o нaлoгoвoй cтaвкe пo нeмy. Дaлee, этa бyмaгa пocылaeтcя нa aдpec coбcтвeнникa 3У. Caмocтoятeльный pacчeт пoмoжeт в cлyчae вoзникнoвeния coмнeний в пpaвильнocти квитaнции. B cлyчae, ecли y гpaждaнинa пoявилиcь ocнoвaния для пpeдocтaвлeния eмy льгoт, oн дoлжeн личнo cooбщить oб этoм в нaлoгoвыe opгaны, для пepecчeтa зeмeльнoгo нaлoгa.

• • Cн — cyммa нaлoгa;
  • Нcт. — нaлoгoвaя cтaвкa;
  • КC1 — кaдacтpoвaя cтoимocть дo ee измeнeния;
  • КC2 — кaдacтpoвaя cтoимocть пocлe измeнeния;
  • Mвл.1 — пepиoд влaдeния yчacткoм дo измeнeния КC (в мecяцax);
  • Mвл. 2 — пepиoд влaдeния yчacткoм пocлe измeнeния КC.

Cн = Cн1 + Cн2;
Cн1 = КC1 x Нcт. x Квл.1 = КC1 x Нcт. x Mвл.1/12
Cн2 = КC2 x Нcт. x Квл.2 = КC2 x Нcт. x Mвл.2/12
Cн = КC1 x Нcт. x Mвл.1/12 + КC2 x Нcт. x Mвл.2/12 = Нcт. (КC1 x Mвл.1/12 + КC2 x Mвл.2/12), (3), гдe:

• Чepeз выпиcкy, зaкaзaв cooтвeтcтвyющий дoкyмeнт в EГPН;
• Чepeз кaдacтpoвый пacпopт. Taкoй дoкyмeнт мoжeт быть «нa pyкax» y зeмлeвлaдeльцa, oднaкo, нe cтoит зaбывaть, чтo cвeдeния быcтpo ycтapeвaют, a знaчит, и КC yкaзaннaя в нeм, мoжeт быть нeaктyaльнoй.

Пеня уплачивается за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и определяется в процентах от неуплаченной суммы. Процентная ставка пени по НДФЛ равна 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

1. нет документов, которые удостоверяют личность физического лица, или лицо отказалось их предъявить в налоговой;
2. нет документов, которые подтверждают полномочия представителя, если человек подает декларацию не сам. Или нет документов, которые подтверждают достоверность и полноту сведений из декларации, или их отказались предъявить должностному лицу;
3. декларация в налоговую подана не по установленной форме;
4. в декларации нет подписи заявителя или его представителя, если декларация подавалась в бумажном виде;
5. декларацию подали не в ту налоговую.

1. Резиденты — те, кто 183 календарных дня за последние 12 месяцев находились на территории РФ. Применительно к налогообложению при продаже участка этот период учитывается перед месяцем, в котором состоялась продажа участка.
2. Нерезиденты — те, кто за последние 12 месяцев провели на территории РФ меньше 183 календарных дней.

Титульный лист и разделы 1 и 2 обязательно должны быть заполнены налогоплательщиками, представляющими декларацию. Приложения 1—8 , расчет дохода от продажи, расчет авансовых платежей и расчет социальных налоговых вычетов используются для исчисления налоговой базы и сумм налога — их заполняют по необходимости.

Срок владения участком определяется с даты государственной регистрации права собственности продавца на него. Дату можно посмотреть в свидетельстве о государственной регистрации права собственности на земельный участок, если он был приобретен до 15 июля 2023, или в выписке из ЕГРН — если после. Исключение — если участок был получен по наследству. В этом случае срок владения определяется с даты смерти наследодателя.

Аналогичные изменения внесены и в правила начисления налога при продаже земельного участка физическим лицом. Поскольку это тоже недвижимость, то налог с продажи и расчет земельного налога, будет идти по кадастровой стоимости. Определить объективно кадастровую стоимость земельного участка крайне трудно. Она хоть как-то будет приближена к действительно рыночной оценке только в больших городах, да и то лишь в некоторых районах.

Законодатели предусмотрели только одно исключение из правил — владельцы недвижимости, которые вступили в права владения по наследству или в процессе приватизации, могут не платить налоги при продаже. Но до продажи они несут всю полноту ответственности по содержанию жилья и оплате налогов собственника недвижимости.

В соответствии с новыми правилами, сделка на сумму менее миллиона рублей теряет свою защищённость от налогообложения. Вводится так называемая минимальная сумма налога. Неважно, какая сумма была указана в договоре — хоть 10 000 рублей, платить налог всё равно придется.

Также, налога с продажи недвижимости можно избежать, если подать налоговую декларацию и документально подтвердить покупку у предыдущего собственника. Так вы заплатите 13% только от разницы между ценой покупки и продажи, если сумма превысит 1 млн. рублей за налоговый период (один год). Обратите внимание, что не облагаемая налогом сумма (1 млн. руб.) складывается со всех объектов недвижимости, проданных в течение года.

Для жилых объектов вводится такое понятие, как налоговый вычет. Это так называемые бесплатные метры, некая норма, которая вычитается из общей площади жилья. Например, если квартира имеет площадь в 60 м 2 , а количество бесплатных метров составляет 20, то облагаться налогом будет только площадь в 40 м 2 .

Как гласит Налоговый кодекс, представители налоговой инспекции должны отправить уведомления с налоговой суммой за 30 дней до окончания срока оплаты налога на землю. С 2023 года для индивидуальных предпринимателей этот срок — 1 декабря. А значит, позаботиться о предоставлении налоговикам необходимой информации при отсутствии уведомления надо будет уже в ноябре.

Как и при любых других видах налогов, расчет и оплата земельного налога имеет свои особенности. В частности, довольно часто вопросы возникают у налогоплательщиков в случаях, если право пользования участком появилось в течение года. Как рассчитывать налог в таких ситуациях?

Компания ООО «Светоч» купила участок земли. При этом право собственности на землю было зарегистрировано 5 августа 2023 года. Ставка по налогу на землю, установленная на местном муниципальном уровне в отношении данной категории земли, составляет 1,5%. При этом кадастровая стоимость участка равна одному миллиону рублей. Производим расчеты.

По закону ставка земельного налога формируется на уровне местных властей, в зависимости от особенностей каждого конкретного региона. Субъект РФ издает соответствующий закон, где четко прописана категории земельных участков и налоговая ставка на них. Однако, на федеральном уровне определены ее предельные значения:

Закон вполне однозначно определяет порядок исчисления земельного налога. Для этого, ставку по данному налогу нужно умножить на базу налогообложения, т.е. кадастровую стоимость земельного участка. Если необходимо посчитать налог за двенадцать месяцев, то есть полный календарный год, то при вычислении налога надо брать кадастровую стоимость по началу периода.

Облагается ли реализация (продажа) земельных участков НДС

Однако в соответствии с пп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ операции по реализации земельных участков (долей в них) объектом обложения НДС не являются. Это значит, что при осуществлении данной операции исчислять и уплачивать налог не требуется. Это же вывод делает и Минфин РФ в письме от 02.02.2023 № 03-03-06/1/5397.

Может возникнуть такая ситуация, что муниципалитет реализует земельный участок и здание на нем единым лотом. В таком случае стоимость земельного участка в счете-фактуре должна выделяться отдельно и НДС с него не уплачивается (письмо Минфина России от 27.03.2012 № 03-07-11/86).

Реализация земельных участков, составляющих муниципальную казну, с точки зрения положений подп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ не признается объектом обложения НДС. В тоже время в абз. 2 п. 3 ст. 161 НК РФ указано, что реализация муниципального имущества является объектом обложения НДС. В данном случае покупатель имущества выступает налоговым агентом и должен удержать налог из дохода продавца и перечислить его в бюджет.

Согласно п. 1 ст. 39 НК РФ под реализацией товаров (работ, услуг) понимается передача (в том числе и обмен товарами, работами, услугами) права собственности на товары (результаты выполненных работ одним лицом для другого лица) на возмездной основе, а также возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу. Указанные операции признаются реализацией и в случае, когда осуществлены безвозмездно (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Возникает ли объект налогообложения при изъятии земельного участка (его части) для государственных и муниципальных нужд? Включается ли компенсация за такое изъятие в налоговую базу по НДС? Ответы на эти вопросы вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный полный доступ к правовой системе можно получить бесплатно.

Как рассчитать налог с продажи земельного участка

Налоговое законодательство, в том числе новый закон (статьи 217.1 НК РФ), применяемый к земельным участкам, приобретенным в собственность после 01.01.2023 года, устанавливает два периода продолжительности права собственности, которые влияют на возникновение налоговой обязанности:

1. Трехлетний период. Этот срок считается минимально достаточным для освобождения от налоговой обязанности при продаже участка земли. Чтобы не платить налог, требуется наличие любого из трех оснований возникновения права собственности на проданный участок:

• наследование или дарение между членами семьи или близкими родственниками;
• приватизация;
• договор пожизненного содержания с иждивением.

1. Пятилетний период. Этот срок также считается минимально достаточным для освобождения от уплаты налога, но он действует, если нельзя применить 3-летний период.

Для начала определяется период нахождения в собственности реализованного земельного участка, то есть наличие самой обязанности платить налог. Далее за основу берется полученная в результате сделки сумма. Налоговая база ее не превысит, но обычно существенно уменьшается за счет всей совокупности разных вычетов. После этого база рассчитывается индивидуально.

Если доход от продажи земли – единственная составляющая налогооблагаемой базы физического лица по НДФЛ, то декларация будет касаться только этой полученной суммы и сделанного расчета налога. Если же имеются и другие доходы, например, от продажи иного объекта недвижимости, то составляется одна декларация 3-НДФЛ на все виды доходов.

Для всех физических лиц налог с продажи земли – это подоходный налог (НДФЛ), составляющий 13% (резиденты) и 30% (не резиденты). Для юридических лиц доходы, полученные от продажи земельного участка, учитываются в общей массе доходов от коммерческой деятельности, а расчет налога и другие условии его уплаты определяются применяемой организацией или ИП системой налогообложения.

Таким образом, налогоплательщик имеет право учесть стоимость земельного участка, приобретенного у организаций или физических лиц, в расходах для целей налогообложения прибыли при его реализации (данная позиция подтверждена совместным Письмом ФНС РФ от 07.06.2012 г. N ЕД-4-3/9380@ и Минфина РФ от 28.05.2012 г. N 03-03-10/57 и Письмом Минфина РФ от 30.08.2012 г. N 03-03-06/1/443).

При этом следует руководствоваться пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, согласно которому налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы на расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ), а также на расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе на расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров.

При реализации имущества и (или) имущественных прав, указанных в ст. 268 НК РФ, налогоплательщик также вправе уменьшить доходы от таких операций на сумму расходов, непосредственно связанных с такой реализацией, в частности на расходы по оценке, обслуживанию реализуемого имущества.

В случае, если договором купли — продажи земельного участка предусмотрено условие об оплате в рассрочку и при этом срок оплаты по договору превышает период, в течение которого организация признает расходы на приобретение земельного участка в соответствии с учетной политикой — следует распределять расходы равномерно в течение срока, предусмотренного договором (абз. 4 пп. 1 п. 3 ст. 264.1 НК РФ).

Учитывая, что согласно п. 2 ст. 38 НК РФ под имуществом в Налоговом кодексе понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом РФ, и принимая во внимание, что ст. 130 ГК РФ земельные участки отнесены к недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость), земельные участки для целей налогообложения относятся к имуществу.

Налог с продажи земельного участка для физических и юридических лиц

Некоторые продавцы во избежание необходимости уплаты налога занижают цену реализованного объекта. Для борьбы с недобросовестными налогоплательщиками государство использует схему расчета налогооблагаемой базы исходя из кадастровой оценки, умноженной на коэффициент 0.7.

Если участком владеют несколько собственников в долях, то при продаже всех частей по одному договору предоставляемый вычет делится на всех владельцев. Если каждый владелец будет реализовывать свою долю отдельно, то он сможет заявить вычет в полном объеме.

При получении доходов от реализации земли продавец должен оплатить налог с продажи земельного участка. Налоговая ставка и льготы по уплате зависят от статуса продавца. Продавать участок может юридическое или физическое лицо. Также продавцом может являться резидент или нерезидент РФ.

Не только граждане, но и организации, могут совершать сделки по отчуждению земельных территорий. Для юридических лиц размер налогового бремени определяется в зависимости от применяемой системы налогообложения на предприятии. Никаких дополнительных льгот и преференций для юр. лиц не предусмотрено. Вся прибыль, полученная от реализации земли, будет обложена налоговым сбором.

Холкин О.Л. купил в 2023 г. участок за 2,5 миллиона рублей. В 2023 г. он продал его за 3,6 миллионов. Документы, подтверждающие покупку, у него сохранились. При исчислении налогового сбора он воспользовался вычетом в размере понесенных расходов. Налог к уплате составил:

Статьи 252 и 265 Налогового Кодекса РФ раскрывают понятие обоснованных затрат, а также убытков, понесенных продавцом при первичном приобретении объекта недвижимости и его владении. Таким образом, налогооблагаемую базу можно уменьшить на сумму документально подтвержденных расходов.

1. Вариант: объект налогообложения — доходы. В этом случае ставка равна 6%. Налог исчисляется из всей суммы, полученной при реализации недвижимости.
2. Вариант: объект налогообложения — доходы — расходы. Единый налог исчисляется по ставке 15%. Что касается расходов, то для такого хозяйствующего субъекта они строго лимитированы.

При получении дохода от продажи земельного участка необходимо заполнить декларацию о доходах и предоставить ее в налоговый орган. Документ должен быть в налоговой инспекции не позднее 30 апреля следующего года. Оплатить налог с продажи земельного участка необходимо до 15 июля. Если срок подачи документов приходится на нерабочий день, то подать декларацию следует в ближайший рабочий день.

Второй способ уменьшить сумму налогового бремени — воспользоваться правом на уменьшение доходов от продажи недвижимости на сумму расходов, связанных с ее приобретением. Об этом гласит п. 1 ст. 220 Налогового Кодекса РФ. Данный вариант можно только использовать продавцам, проживающим на территории страны более 183 дней в год. Стоит помнить, что для уменьшения налогооблагаемой базы в инспекции необходимо представить документы, подтверждающие расходование средств на недвижимость, например: договор купли-продажи.

При продаже земли бывший собственник получает доход. В соответствии с российским законодательством он должен заплатить налоги. Однако есть исключения из правил. Разберемся, когда налоги при продаже земельного участка уплачиваются в полном объеме, а когда частично.

Земельный налог в 2023 году для юридических лиц: сроки уплаты

• учреждения уголовно-исполнительной системы;
• религиозные и судостроительные организации;
• общественные организации, где не менее 80% сотрудников являются инвалидами;
• организации народных художественных промыслов, занимающих производством народных изделий;
• земельные участки занимаемые людьми или общиной, которые относятся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока РФ;
• учреждения ФСИН России;
• компании входящие в фонд инновационного научно-технологического центра;
• компании, во владении которых находятся автомобильные дороги общего доступа.

Организация может снизить арендные платежи в случае, когда земля передана по договору аренды и земельный налог является компенсацией собственнику. При изменении стоимости участка снижается сумма сбора и дает право откорректировать размер арендной платы.

Исчисляется и уплачивается в бюджет налог ежегодно разово или авансовыми платежами. Во втором случае это должно быть отражено в нормативно-правовых актах органов власти муниципалитета по месту нахождения участка и итоговая сумма к уплате станет разницей между годовым налогом и уже внесенным авансам.

Поскольку земельный налог зачисляется в местный бюджет, властями соответствующих образований устанавливаются его ставки. Они закрепляются нормативно-правовыми актами и не противоречат налоговому законодательству. В частности, ставки сбора не должны превышать максимальные пределы, устанавливаемые юридическим лицам статьей 394 НК. Ставка налога не должна быть более:

Снизить налог возможно только после того, как решение будет вынесено, вступит в законную силу и информация будет внесена в ЕГРН. Тогда организация сможет пересчитать сбор с начала года по основаниям аб.6 п.1 ст.391 НК, когда было подано заявление о пересмотре кадастровой стоимости.

Налог на землю в 2023 году для физических и юридических лиц — налог при продаже земельного участка

Для того, чтобы проверить правильность исчисления налога, надо понимать по какой формуле он рассчитывается: НЗ = КС*НС*ВВл, где НЗ – Налог на землю
КС – Кадастровая стоимость земельного участка
НС — Налоговая ставка на землю
ВВл – время владения участком (период владения).

Сумма налога рассчитывается как 13 процентов от суммы, указанной в договоре. Однако, если сумма земельного участка по документам сильно занижена (так делают часто, чтобы уменьшить налог с продажи), налоговая база все равно берется исходя из правила — не менее 70% от кадастровой стоимости.

Получить льготу по земельному налогу юридическим лицам сложнее. Здесь надо понимать, что льготы дают только организациям, занимающимся определенными видами деятельности (религиозные, благотворительные и т.д.). Данный перечень устанавливается на федеральном уровне (ст. 395 НК), и на местном (постановления и распоряжения муниципалитетов).

Некоторые муниципалитеты поощряют отдельные виды производства или сферы услуг и применяют пониженную ставку налогообложения.
Муниципалитет может снизить размер ставки с учетом потребностей региона. Например, в целях развития сельского хозяйства или для установления дополнительных льгот на те или иные виды земель.

Причины освобождения от уплаты налога с продажи От уплаты налога с продажи недвижимости освобождаются (ст. 217.1):
Физлица, владеющие земельным участком более 5 лет
Физлица, земля которым досталась по наследству, по договору дарения от членов семьи, в результате передачи по договору иждивения, в результате приватизации – если продаваемый земельный участок находится в собственности более трех лет.

С налоговой шутки плохи, и непредставленная вовремя декларация может грозить серьезными неприятностями в виде штрафа, который составляет 5% от начисленной суммы налога за каждый месяц, начиная с той даты, когда нужно было подать декларацию. Взыскание не может превышать 30% от суммы, предусмотренной декларацией, и быть меньше 1 000 рублей.

Решили продать свой земельный участок? Нашли покупателя, успешно провели сделку и вовсю прикидываете, как распорядиться вырученными деньгами? Не спешите: вполне вероятно, что полученная сумма будет несколько меньше, чем вы рассчитывали. По закону если земельный участок находится у продавца в собственности менее пяти лет, после его продажи придется заплатить налог.

Например, земельный участок был куплен за 1 000 000 рублей, а продан за 2 000 000 рублей. Его кадастровая цена — 2 300 000 рублей. В таком случае придется уплатить налог не с суммы дохода (1 000 000 руб.), так как она меньше 70% от кадастровой цены, которая равна 1 610 000 рублям (2 300 000 × 70%).

«Крайне важно отчитаться перед Федеральной налоговой службой по всем установленным правилам, — продолжает адвокат. — Для этого сделка должна быть проведена грамотно от начала до конца, желательно в сопровождении профессионала. В противном случае можно получить большой штраф».

«Земельное право не устанавливает каких бы то ни было льготных категорий граждан, которые освобождались бы от налогов при продаже земельного участка физическим или юридическим лицом, — объясняет наш эксперт. — Единственный легальный способ не платить сбор в казну — выждать установленный минимальный срок владения имуществом».

22 Фев 2023      uristinhome         271      

Похожие записи
• 
  Сколько стоит техпаспорт на квартиру в бти 2023 москва
• 
  Как использовать материнский капитал на строительство дома
• 
  Код вида дохода в декларации 3 ндфл за 2023 год при продаже автомобиля
• 
  За Сколько Лет Выплачивается Компенсация За Отпуск При Увольнении 2023