Главная / Административное право / Просроченная кредиторская задолженность налог на прибыль

Просроченная кредиторская задолженность налог на прибыль

Содержание

1 Налоги с просроченной кредиторской задолженности
2 Порядок списания кредиторской задолженности
3 Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком давности
4 Как списать кредиторскую задолженность с истекшим сроком давности
5 Как списать безнадежные долги перед налоговой
6 Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком давности
7 На что стоит обратить внимание при списании кредиторской задолженности
8 Списание безнадежной дебиторской задолженности в 2023 году

Позитивные изменения баланса произойдут без увеличения налоговых обязательств компании. Однако для учредителя в части НДФЛ такой способ несет в себе потенциальные налоговые риски и последствия. Дело в том, что в момент проведения процедуры взаимозачета у учредителя возникает налогооблагаемый доход с разницы между:

Искусственное наращивание кредиторской задолженности покупателями – известная практика различных налоговых оптимизаторов. При этом рано или поздно встает вопрос о списании, которое при формальном подходе приводит фактически к восстановлению ранее уменьшенной налоговой нагрузки.

Как правило, эта разница равна нулю и, соответственно, НДФЛ не возникает. Однако, чтобы подтвердить отсутствие дохода, необходимо иметь соответствующие документы. Это может быть, например, приходно-кассовый ордер от «дружественного» кредитора. При необходимости необходимо восстановить утерянные документы.

Отметим, что статья 266 НК РФ – не о кредиторской, а о дебиторской задолженности. Именно ее в конце года налогоплательщики обязаны проверить на безнадежность. Однако очевидно, что некоторые пункты приведенного перечня безнадежной дебиторской задолженности (издание акта госоргана или процесс ликвидации) не могут не затронуть и кредиторскую задолженность. По этой причине рекомендуем включить в учетную политику такой текст:

Включение кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в состав внереализационных доходов необходимо производить последним днем отчетного периода, в котором произошли обстоятельства, обязывающие организацию произвести списание, например, истек срок исковой давности. Об этом сказано в письме Минфина от 28 января 2013 г. № 03-03-06/1/38). Соответственно по этому же сроку внереализационный доход необходимо отразить и в налоговом учете.

Налоги с просроченной кредиторской задолженности

Когда юридическое лицо, которому компания должна деньги, отказывается требовать возврата средств или утрачивает эту возможность в соответствии с действующим законодательством, задолженность расценивается как прибыль компании. И она должна уплатить налог на прибыль с долгов.

Единый налог, если компания использует упрощенную систему налогообложения;
Налог на прибыль, если предприятие работает на ОСНО.

Начисления проводятся в последний день отчетного квартала, а перечисление средств производится вместе с основным налоговым платежом.

Согласно статье 200 ГК если в договоре указан предельный срок перечисления средств, то 3 года следует отсчитывать от этой даты.
Если в договоре нет конкретного срока, исковая давность отсчитывается с того момента, когда кредитор выставил должнику требование о погашении задолженности или от даты, указанной в этом документе.

Обратите внимание, что течение срока исковой давности может быть прервано. Основания прерывания срока указаны в постановлении Пленума Верховного суда № 43. Например, подписание соглашения об отсрочке или рассрочке уплаты, других подобных документов. Но и в этом случае общий срок исковой давности не может быть больше 10 лет с момента возникновения долговых обязательств.

Общий срок требования возврата обязательств — 3 года. Согласно требованиям статьи 196 ГК их начинают отсчитывать с момента, когда компания должна была заплатить деньги. Как только трехлетний срок закончится, кредитор не имеет права требовать возврата долга и возвращать его не нужно. Но при этом возникают обязательства по налогам.

Сложности у бухгалтера могут возникнуть с тем, когда именно учитывать задолженность в составе доходов компании, которые подлежат налогообложению. При использовании метода начисления доходы признаются таковыми в тот момент, когда они были получены независимо от того, когда поступили деньги на счет компании. Однако основанием для списания является акт инвентаризации. Коллизия возникает в случае, когда срок исковой давности истек в предыдущем квартале, а инвентаризация была проведена в этом.

Порядок списания кредиторской задолженности

наименование кредитора;
счета бухгалтерского учета, на которых числится задолженность;
суммы задолженности, согласованные и не согласованные с кредиторами;
суммы задолженности, по которым истек срок исковой давности.

Акт составляется на основании документально подтвержденных остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах. Оформляется он в двух экземплярах и подписывается членами инвентаризационной комиссии. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию, второй остается в комиссии.

не включаются в доходы списанные авансы, в счет которых не были поставлены товары (работы, услуги), поскольку авансы были учтены в доходах при их получении (п. 1 ст. 346.17 НК РФ, Письмо Минфина от 14.03.2023 N 03-11-06/2/14135);
считаются оплаченными товары (работы, услуги), долг по оплате которых прощен или организация-продавец ликвидирована (Письмо Минфина от 25.05.2012 N 03-11-11/169).

списана сумма кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности.

Такая запись делается на дату утверждения результатов инвентаризации (ч. 4 ст. 11 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», п. 10.4 и абз. 4 п. 16 ПБУ 9/99).

При этом срок исковой давности может и прерываться. Это происходит, если кредитор подал иск в суд на взыскание с вас задолженности. Или же если Организация сама признала свой долг: частично погасила его, подала заявление на взаимозачет, попросила об отсрочке платежа, подписала акт сверки (Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 12.11.2001 N 15 и Пленума ВАС РФ от 15.11.2001 N 18).

Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (утв. Приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49) определен порядок ее проведения. В ходе инвентаризации анализируются все расчеты с партнерами по бизнесу по состоянию на ближайшую отчетную дату (последнее число текущего календарного месяца), выявляются суммы кредиторской задолженности, числящиеся сверх сроков исковой давности. По результатам ее осуществления инвентаризационная комиссия оформляет акт инвентаризации расчетов с кредиторами.

Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком давности

Важно помнить, что срок давности может быть прерван. Это случается, если за время его течения должник своими действиями фактически признает наличие у него определенного долга. К таким действиям, в частности, относятся: признание требования кредитора, частичное погашение существующей задолженности, уплата процентов по долгу, подписание отсрочки, рассрочки, акта сверки взаиморасчетов и др. (постановление Пленума ВС РФ от 29.09.2023 № 43).

«Просроченная» КЗ списывается отдельно по каждому существующему обязательству. При этом основанием для проведения списания кредиторской задолженности является ее инвентаризация, а также внутренний документ, обосновывающий причины списания (п. 78 Положения по ведению бухгалтерского учета).

В случае если договор не предоставляет исполнителю конкретный срок и не определяет дату, на которую обязательство должно быть исполнено, то исковая давность отсчитывается со дня, когда кредитор выставил исполнителю требование об исполнении обязательства.

О том, как списать сумму начисленного НДС, которая образовалась при получении аванса (предоплаты), рассказано в Готовом решении от КонсультантПлюс. Там же вы можете найти ответ на вопрос – нужно ли учитывать списанную кредиторскую задолженность на забалансовом счете. Пробный доступ к К+ получите бесплатно.

Контролирующие органы считают, что такую КЗ нужно включить в состав доходов в том периоде, в котором истекла исковая давность, причем независимо от того, провела ли компания инвентаризацию и оформила ли необходимые документы для списания кредиторской задолженности (письма Минфина РФ от 21.10.2023 № 03-03-06/1/80551, от 28.01.2013 № 03-03-06/1/38, от 27.12.2007 № 03-03-06/1/894, ФНС России от 08.12.2023 № ГД-4-3/25307@, УФНС РФ по г. Москве от 22.06.2010 № 16-15/065026@).

Согласно подпункту 14 пункта 1 статьи 265 НК РФ «в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются расходы в виде сумм налогов, относящихся к поставленным материально-производственным запасам, работам, услугам, если кредиторская задолженность (обязательства перед кредиторами) по такой поставке списана в отчетном периоде в соответствии с пунктом 18 статьи 250 НК РФ».

Вас может заинтересовать : Кто освобождается от уплаты транспортного налога в спб 2023

Согласно пункту 7, 10.4 ПБУ 9/99 сумма кредиторской задолженности, нереальная к взысканию, по которой истек срок исковой давности, является прочим доходом и включается в доход организации в сумме, в которой эта задолженность была отражена в бухгалтерском учете.

С одной стороны, кредиторская задолженность представляет собой средства, привлеченные для ведения хозяйственной деятельности, причем, как правило, без уплаты процентов. Это положительная сторона кредиторской задолженности. Вместе с тем, просроченная кредиторская задолженность может привести к необходимости уплаты штрафных санкций, предъявлени судебных исков, в худшем случае — признанию предприятия банкротом. Кредиторская задолженность, которая не может быть взыскана в силу истечения срока исковой давности, списывается на увеличение финансового результата.

В соответствии с пунктом 7 статьи 272 НК РФ дата признания внереализационных расходов для целей налогообложения прибыли установлена. Согласно данной статье налогового кодекса РФ расходы в виде безнадежной задолженности, по которой истек срок исковой давности, учитываются в составе внереализационных расходов в последний день того отчетного периода, в котором истекает названный срок (см: Письмо Минфина РФ от 06.02.2023 № 03—03—06/1/4995).

Дебет 51 «Расчетные счета»
Кредит 62 (60, 76 и др.) — поступили денежные средства от должника;
Дебет 62 (60, 76 и др.) Кредит 91 — полученный долг включен в состав прочих доходов;
Кредит 007 — списан безнадежный долг, погашенный должником.

В налоговом учете в соответствии с пунктом 2 статьи 266 НК РФ безнадежными долгами (долгами, нереальными к взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности (3 года со дня возникновения задолженности, ст. 196 ГК РФ), а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.

Обратите внимание Налогоплательщик должен учесть суммы требований кредиторов, по которым истек срок исковой давности, в составе внереализационных доходов согласно п. 18 ст. 250 НК РФ в определенный налоговый период (год истечения срока исковой давности), а не в произвольно выбранный организацией. Эта обязанность подлежит исполнению вне зависимости от того, проводилась ли организацией инвентаризация задолженности и был ли издан по ее результатам приказ руководителя о списании задолженности (Постановление Президиума ВАС РФ от 08.06.2010 № 17462/09 по делу № А26-5933/2008). Правовая позиция, изложенная в Постановлении № 17462/09, взята на вооружение арбитражными судами, которые признают занижением облагаемой базы по налогу на прибыль невключение во внереализационные доходы сумм кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в том налоговом периоде, когда этот срок истек (см., например, постановления АС ПО от 28.05.2023 № Ф06-47057/2023 по делу № А12-14902/2023, АС УО от 16.04.2023 № Ф09-1341/19 по делу № А76-12919/2023, АС СКО от 02.04.2023 № Ф08-1132/2023 по делу № А63-9077/2023).

В пункте 8 ст. 250 НК РФ внереализационным доходом для целей налогообложения признаются доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям. Об особенностях применения этой нормы вы узнаете из данной статьи.

Отметим, для отдельных видов требований законом могут вводиться специальные сроки исковой давности, более длительные или сокращенные по сравнению с общим сроком (п. 1 ст. 196 ГК РФ). Если говорить о более длительных, то примером может служить десятилетний срок для исков о применении последствий недействительности ничтожной сделки (п. 1 ст. 181 ГК РФ). Сокращенные сроки давности установлены в ч. II ГК РФ. Например, годичный срок исковой давности предусмотрен для требований, предъявляемых в связи с ненадлежащим качеством работы, выполненной по договору подряда (п. 1 ст. 725), для требований, вытекающих из перевозки груза (п. 3 ст. 797). Но эти сроки используются в гражданском законодательстве для защиты прав того или иного лица. Для целей применения положений п. 18 ст. 250 НК РФ действует общий срок – три года.

В соответствии с п. 1 ст. 271 НК РФ доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они возникли (метод начисления). В данном случае таким периодом является период, в котором истек срок исковой давности по кредиторской задолженности. В последний день этого периода сумму просроченной кредиторской задолженности, подтвержденную документально, необходимо включить в состав внереализационных доходов (пп. 5 п. 4 ст. 271 НК РФ).

Здесь же указано, что по смыслу ст. 61 – 63 ГК РФ при предъявлении иска ликвидационной комиссией (ликвидатором) от имени ликвидируемого юридического лица к третьим лицам, имеющим задолженность перед организацией, в интересах которой предъявляется иск, срок исковой давности следует исчислять с того момента, когда о нарушенном праве стало известно обладателю этого права, а не ликвидационной комиссии (ликвидатору).

Согласно статье 200 ГК если в договоре указан предельный срок перечисления средств, то 3 года следует отсчитывать от этой даты.
Если в договоре нет конкретного срока, исковая давность отсчитывается с того момента, когда кредитор выставил должнику требование о погашении задолженности или от даты, указанной в этом документе.

1. Акт инвентаризации. Предусмотрена унифицированная форма этого документа ИНВ-17. В нем указывается размер задолженности (всей, а не той, по которой истек срок требования). Также в документе отражается название контрагента, счета аналитического учета, информация о наличии сверки. А также размер просроченной задолженности, которая подлежит списанию. Документ составляется в 2 экземплярах.

Инвентаризация, согласно требованиям законодательства, должна проводиться ежегодно. Это дает возможность составлять достоверную отчетность по результатам работы. Однако руководитель компании имеет право устанавливать собственные, более короткие, периоды инвентаризации.

Единый налог, если компания использует упрощенную систему налогообложения;
Налог на прибыль, если предприятие работает на ОСНО.

Кредиторская задолженность часто имеется в компании, которая занимается производством и продажей товаров, оказанием услуг. Отсрочка по оплате дает возможность продолжить работу и выровнять финансовые потоки, избежать кассовых разрывов. Возникшая кредиторская задолженность учитывается на соответствующих бухгалтерских счетах до тех пор, пока не будет погашена.

Как списать кредиторскую задолженность с истекшим сроком давности

Каждый отдельный договор закон признает отдельным обязательством. Срок исковой давности также считается отдельно по каждому договору. Срок подачи иска может приостанавливаться, например, если действие правового акта, регулирующего возникший спор, приостановлено (ГК РФ, ст. 202).

Кредиторская задолженность представляет собой долг фирмы перед другим юрлицом, предпринимателем, работниками. Одной из главных задач бухгалтерского учета является формирование достоверной, в полном объеме, информации о финансовом состоянии, имущественном положении организации. Кредиторская задолженность, срок исковой давности по которой истек, не может быть взыскана кредитором, следовательно, должна быть списана.

Вас может заинтересовать : Пакет документов на соотечественников в ростовской области 2023

Фигурирующая в учете как несписанная, кредиторская задолженность с истекшим сроком давности искажает фактическую информацию о состоянии имущества и обязательств фирмы. Накопленную величину не списанной вовремя кредиторской задолженности при проверке ФНС отнесет к доходам и доначислит на этом основании налог на прибыль. Вместе с доначислением последуют и штрафные санкции за нарушение налогового законодательства (НК РФ ст. 250-18). Задолженность перед кредиторами списывается в двух случаях:

Определение срока исковой давности – ключевой вопрос, актуальный как для кредитора, так и для должника при определении срока списания задолженности. Он начинает течь с момента, когда кредитору стало известно о нарушении договорных обязательств должником (ГК РФ ст. 200-1). Восстановить же срок исковой давности возможно только в отдельных, исключительных случаях, не применимых к взаимоотношениям сторон договора на практике (ГК РФ, ст. 205).

частично оплатив его;
отправив письмо кредитору с просьбой об отсрочке платежа или задержке поставки товара, услуг;
подписав акт взаимозачета, сверки расчетов;
признав долг официальным письмом в адрес делового партнера;
изменением текста договора, из которого следует, что должником признана его задолженность.

Есть еще одно подтверждение возможности признания задолженности гражданина перед организацией, не погашенной по итогам завершения расчетов в соответствии с Федеральным законом от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», безнадежной. Это положения статьи 59 НК РФ о признании налоговой задолженности гражданина, признанного банкротом, безнадежной к взысканию.

Согласно пункту 3 статьи 213.28 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина.

По итогам соответствующего отчетного периода 2023 года размер резерва рассчитывается от большей из величин: или 10% от выручки за 2023 год или 10% от выручки за соответствующий отчетный период 2023 года (первый квартал, полугодие, девять месяцев). Причем, наибольшая из величин применяется автоматически, то есть не требует выбора в учетной политике.

С даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о банкротстве гражданина и введении реструктуризации его долгов приостанавливается исполнение исполнительных документов по имущественным взысканиям с гражданина (за некоторым исключением).

Когда вероятность его получения фактически невозможна. Безнадежный долг еще называется долгом, нереальным к взысканию (пункт 2 статьи 266 НК РФ). Это долг, по которому истек установленный срок исковой давности. Или долг, по которому в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено:

Как списать безнадежные долги перед налоговой

Чтобы списать безнадежный долг, нужно представить документы, которые подтверждают наличие задолженности по договору поставки, оплате услуг или работ: товарную накладную или акт сдачи-приемки и акт инвентаризации дебиторской задолженности, свидетельствующий о том, что задолженность контрагента не погашена.

документы, подтверждающие возникновение долга (договоры, накладные, акты выполненных работ, оказанных услуг и т.д.);
документы, подтверждающие прерывание срока исковой давности (акты сверки задолженности, письма, соглашения, акцепты и т.д.), если срок прерывался;
акты инвентаризации обязательств.

Самостоятельно ведя налоговый учет, налогоплательщик часто неправильно отражает в декларации свои доходы и расходы и неверно рассчитывает сумму налога. Если за 2023 год он должен был начислить НДС на 500 000 руб., но по ошибке начислил и задекларировал только 200 000 руб., а налоговая проверила документы только в 2023 году, ее требование об уплате остатка не будет удовлетворено, так как налогоплательщик легко докажет суду, что срок исковой давности истек.

Проводить инвентаризацию расходов лучше всего в конце каждого отчетного или налогового периода, чтобы своевременно отнести просроченные долги на расходы. Дебиторскую задолженность нужно учитывать в расходы в тот период, когда прошел срок исковой давности.

Если в результате законов, указов, постановлений, распоряжений и положений исполнение обязательства становится невозможным. Это могут быть, например, акты об ограниченном использовании воздушного пространства, прекращении погрузки грузов и багажа, о запрете захода в порт, ввоза и вывоза грузов, когда поставщики не могут доставить товары покупателям.

Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком давности

По прошествии 3-х лет, обычно «кредиторку» списывают по каждому обязательству. Инвентаризация и документ, объясняющий причину списания служат основанием для проведения данной операции. Ежегодно, либо ежеквартально организации осуществляют инвентаризацию за отчетный период для составления документации. Директор может указать дополнительные причины, чтобы ее провести. Он определяет какие именно активы, обязательства будут проверяться при этом.

Вышеуказанные документы служат основанием для оформления приказа директора о списании кредиторской задолженности. Распорядительный документ оформляется на бланке, подписанном руководителем и с проставленной печатью предприятия. Приказ ссылается на внутренние документы компании (акт, справка). В них определена сумма долга и приведена необходимость его списания. Готовый приказ разрешает списывать «кредиторку». Документ должен иметь реквизиты и следующие сведения:

С какого времени начинается период давности по искам? ГК России регламентирует данную процедуру. Зафиксирована конкретная дата погашения в соглашении, тогда со следующего дня начинается исковой срок. Так, компания по заключенному договору должна была расплатиться за поставленные материалы 11 апреля 2023 года. По каким-либо обстоятельствам (недостаточно финансов и др.), она не смогла рассчитаться с партнером по бизнесу. Тогда, рассматриваемый срок начинается 12 апреля этого же года. Спустя 3 года, невостребованная задолженность будет считаться просроченной — ее можно списать.

Рассматриваемую кредиторскую задолженность, включают в группу внереализационных доходов (НК РФ). Она облагается налогом на прибыль. Исключение из этого правила составляют долги перед бюджетом (штрафы, сборы, пени). Данную «кредиторку» не относят к налогооблагаемым доходам. Когда списанная задолженность прошлых лет, становится доходом, подлежащем налогообложению? Определение этого промежутка времени имеет свои нюансы.

После установления результатов инвентаризации, эта запись вносится. Кредиторская задолженность на основании внутренних документов организации списывается в отчетном периоде, когда проходит срок давности. Законодательство предъявляет требования к ведению бухгалтерской отчетности. Вся документальная информация должна отражать действительную деятельность предприятия. То есть, должно соблюдаться правило соответствия и достоверности в бухгалтерском учете. Данный принцип нарушается, если на балансе компании находится просроченный долг. Пока организация не погасит его перед кредитором, он будет считаться.

Добрый день! Приложите, пожалуйста, скрин Учетной политики с вариантом ведения ПБУ 18/02 в 1С.
С 2023 должно быть — балансовым методом.
Все вопросы по организации с ПБУ 18/02 начинайте с — В 1С применяется ПБУ 18/02 балансовым методом (смотря что в УП — оттуда переписываем точную формулировку).
Начисление налога на прибыль при корректировках прошлых лет, если применяется ПБУ 18/02
Декларацию по налогу на прибыль за 2023 год корректируете вручную?
Списание кредиторской задолженности
Есть два варианта по исправлению ошибок в НУ в прошлом периоде:
Завышены расходы по услугам поставщика текущего года. Исправления по налогу на прибыль: ручное заполнение уточненной декларации
Завышены расходы по услугам поставщика текущего года. Исправления по налогу на прибыль: автоматическое заполнение уточненной декларации
В БУ списание кредиторской задолженности позднее отчетного периода, в котором истек срок исковой давности, квалифицируется как ошибка. Ошибка исправляется по правилам ПБУ 22/2010 в зависимости от того, когда она обнаружена и является ли она существенной. «В бухгалтерском учете бухгалтерские записи делаем текущим периодом, мартом 2023 года» — сумма списываемой КЗ является несущественной? Если сумма существенная и выявлена до утверждения отчетности, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета за декабрь отчетного года.
Порядок исправления ошибок в бухгалтерском учете
Существенность в исправлении ошибок
Дополнительный материал по теме:
Корректировка долга в 1С 8.3: списание задолженности и проводки
Списание кредиторской задолженности
Списание кредиторской задолженности
Лист 02 Приложение 1 декларации по налогу на прибыль
Надо ли восстанавливать НДС при списании просроченной кредиторской задолженности?
.

Вас может заинтересовать : Косгу приобретение автошин

Добрый день.
В 2023 году забыли списать кредиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности. Сейчас (успеваем) включить данную задолженность в состав внереализационных расходов в декларации по налогу на прибыль за 2023 год.
В бухгалтерском учете бухгалтерские записи делаем текущим периодом, мартом 2023 года. Доначисление налога на прибыль за 2023 год с суммы несписанной кредиторки проведем ручной операцией Д-т 99.01.1 К-т 68.04 Налог начислено/уплачено (самостоятельно).
Вопрос по списанию самой кредиторки — как списать 76 в НУ, чтобы эта задолженность не учитывалась во внереализационных доходах 2023 года и была обеспечена правильность формирования показателей в соответствии с ПБУ 18/02? В НУ нужно списать в непринимаемые расходы?

Мы не будем открывать период и проводить записи в НУ и БУ 31.12.2023. Мы подаем налоговую декларацию по прибыли ежемесячно. Операцию в БУ и НУ отражаем в марте 2023, как и самостоятельное доначисление налога на прибыль за 2023 год, сумму доходов в декларации за 2023 год увеличили вручную. в БУ КЗ спишем на 91.01 субконто Списание дебиторской/кредиторской задолженности. На какое субконто счета 91.01 отнести в НУ, чтобы в расчет налога на прибыль за 2023 год сумма списанной кредиторки не учитывалась? На непринимаемые?

На что стоит обратить внимание при списании кредиторской задолженности

Списывать кредиторскую задолженность нужно в последний день отчетного периода, в котором истек срок исковой давности. Отметим, что такого мнения придерживаются и в Минфине России (письмо от 28.01.13 № 03-03-06/1/38; см. «Минфин напомнил, в какой момент учитываются суммы кредиторской задолженности и безнадежных долгов, по которым истекли сроки исковой давности»). Другими словами, если срок исковой давности закончился, например, в первом квартале, а обнаружили это во втором квартале, то доходы следует показать в декларации за первый квартал. Соответственно, придется подать «уточненку».

Если на балансе организации долгое время числится кредиторская задолженность перед поставщиком или покупателем, бухгалтеру следует выяснить, не пора ли ее списать. Для этого необходимо установить, истек или нет срок исковой давности, который по общему правилу равен трем годам (ст. 196 ГК РФ).

В апреле бухгалтеры рассчитывают сумму ежемесячного или ежеквартально платежа по налогу на прибыль. Для этого бухгалтеру предстоит, в частности, определить сумму облагаемых доходов и при необходимости включить в нее величину безнадежной кредиторской задолженности. О том, какие особенности нужно списании безнадежной кредиторской задолженности, рассказано в нашем материале.

Налогоплательщики полагают, что не нужно, ведь списанная сумма связана не с текущей, а с «вмененной» деятельностью, которая под налог на прибыль не подпадает. Но чиновники придерживаются противоположной позиции. Они говорят: раз в подпункте 18 статьи 250 НК РФ не сделано исключение для долгов, образовавшихся при «вмененке», то их полагается включить в доходы на общих основаниях. Такой вывод сделан в письме Минфина России от 21.02.11 № 03-11-06/2/29 и письме ФНС России от 14.02.11 № КЕ-4-3/2303 (см. «Списанная кредиторская задолженность учитывается в доходах «упрощенца»» и «В доходах по «упрощенке» учитывается кредиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек в периоде применения УСН»). Такой подход и нам представляется вполне обоснованным.

Суммы с истекшим сроком исковой давности необходимо отразить в акте по результатам инвентаризации, а также издать распоряжение директора об их списании. Кроме того, надо подготовить письменное обоснование, то есть бухгалтерскую справку. В ней должна быть изложена история возникновения долга и причины, по которым он не погашен. Затем безнадежную «кредиторку» можно списать.

Основания для выполнения действий по списанию (ст. 196 ГК РФ, оформленные предварительно документы);
Указание на списание задолженности с проставлением суммы;
Указание бухгалтеру отразить данные действия по бухучету и налоговому учету;
Назначение ответственных лиц по контролю за выполнением распоряжения.

Сложнее с методом начислений, в которой доходы и расходы принимаются к учету по фактической дате, независимо от дня прихода или расхода денежных средств. При этом может возникнуть вопрос — в какой день в действительности ставить задолженность на доходы. Это наиболее актуально, если срок давности вышел в одном расчетном периоде, а инвентаризация была произведена в другом.

Требования, устанавливаемые законом по осуществлению бухучета и составлению отчетов определяют, что его информация должна соответствовать действительным фактам деятельности компании. Это принцип соответствия и достоверности в бухучете.

Взаимодействие субъекта бизнеса с его партнерами приводит к проведению оплаты обязательств перед поставщиками. Нормальное функционирование фирмы предполагает, что периодически формирующаяся кредиторская задолженность погашается в дни, закрепленные в соглашении, или досрочно по желанию должника. Однако, при нехватке средств, она может зависать, и получать статус просроченной. Тогда действующие нормы позволяют провести списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности.

При подписании соглашений, в них определяются обязательства сторон, а также время, в течение какого их следует исполнить. Просроченной задолженность считается таковой на день, следующий за днем погашения долга. Именно с него нужно начинать исчислять срок исковой давности.

Списание безнадежной дебиторской задолженности в 2023 году

Ситуация знакомая многим организациям: товар отгружен, оплата за товар своевременно не получена, период просрочки оплаты продолжает нарастать. Организации, признающие доходы и расходы по методу начисления, т.е. на дату отгрузки, уже признали в отчетности финансовый результат, исчислили и уплатили в бюджет налог на прибыль по этой сделке.

При методе начисления расходы, принимаемые для целей налогообложения прибыли, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты. Специальная дата списания безнадежной задолженности для уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль в НК РФ не установлена. Из всего перечня дат признания расходов (убытков), перечисленных в ст. 272 НК РФ наиболее приемлемой можно считать последний день отчетного или налогового периода, в котором задолженность признана безнадежной (пп.3 п.7 ст. 272 НК РФ).

В каждом случае списания безнадежного долга будут свои специфические документы, исходя из ситуации. Главный принцип — документы должны подтверждать наступление обстоятельств, по которым НК РФ разрешает относить долги к безнадежным (п. 2 ст. 266 НК РФ), а также размер суммы долга, дату его образования.

Минфин РФ разъясняет: датой признания задолженности безнадежной будет дата составления соответствующего документа, дата внесения записи в ЕГРЮЛ о ликвидации организации, дата составления акта государственного органа, дата постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства.

акты инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами;
письменное обоснование списания долга;
приказ (распоряжение) руководителя организации о списании долга;
договор, в котором указана дата срока платежа;
накладные, акты приемки оказанных услуг;
документы, подтверждающие платежи (платежные поручения, выписки, ордера и т.п.)
постановление судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, вынесенным в порядке, установленном Федеральным законом от 02.10.2007 N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»,
судебные решения, решения органов государственной власти;
выписка из ЕГРЮЛ о ликвидации организации-должника.

04 Фев 2023 uristinhome 129