Главная / Административное право / Вид Расходов По Договорам Гпх 2023

Вид Расходов По Договорам Гпх 2023

Содержание

1 Вид Расходов По Договорам Гпх 2023
2 ГПХ договор; что это за документ
3 Новшества в учете коммунальных расходов
4 Договор ГПХ: какие налоги платит работодатель в 2023 году, отчисления в пенсионный фонд
5 Договор оказания бухгалтерских услуг – Образец, бланк 2023 года
6 Проводки по договору гпх с физическим лицом

В Контур.Школе прошел вебинар «КВР и КОСГУ в 2023 году: изменения и примеры». Лектор Мария Беляева, э ксперт по учету в бюджетной сфере, практикующий бухгалтер, аудитор, сертифицированный специалист ИПБР. В вебинаре лектор подробно рассмотрела не только все изменения в кодах с этого года, но и много спорных ситуаций, когда КОСГУ и КВР выбрать не так просто. Посмотрите отрывок из этого вебинара:

Помимо НИОКР в вид расходов 241 «Научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы» дополнительно включили расходы по технологическим работам. Это связано с тем, что с 2023 года действует стандарт на нематериальные активы. Минфин в этом стандарте разделил понятия научно-исследовательских работ, а также опытно-конструкторских и технологических работ. Для этого бюджетную классификацию и бухгалтерский учет привели в соответствие под новые формулировки стандарта.

на покупку неисключительных прав пользования на результаты интеллектуальной деятельности по лицензионным договорам и другим документам, которые подтверждают права;
на материальное стимулирование народных дружинников;
на компенсацию стоимости питания внештатным спортивным судьям, волонтерам, контролерам-распорядителям, которых привлекли к спортивным мероприятиям

В 2023 году появился Закон от 13.07.2023 № 189-ФЗ «О государственном (муниципальном) социальном заказе на оказание государственных (муниципальных) услуг в социальной сфере». Этот закон начал действовать с сентября 2023 года. И ряд главных администраторов бюджетных средств (ГАБС), то есть учредители, имеют возможность заказывать у учреждений услуги не в рамках государственного (муниципального) задания, а через механизм социального заказа. В связи с этим Минфин ввел несколько дополнительных КВР для ГАБС:

КВР 247 «Закупка энергетических ресурсов» — новый код, и по описанию, отраженному в Приказе № 85н, сюда необходимо включать:

расходы на оплату потребленных энергетических и коммунальных ресурсов в рамках договоров поставки электроэнергии, газа, а также договоров теплоснабжения;

услуги транспортировки таких ресурсов по газораспределительным, электрическим и тепловым сетям.

Вид Расходов По Договорам Гпх 2023

На практике заказчик и исполнитель заинтересованы в скорейшем выполнении работы (оказании услуги) и получения дохода. Поэтому, хоть и по закону срок может исчисляться и десятилетиями, но имеет разумные пределы. Продолжительность определяется, исходя из фактической возможности исполнить условия договора.

По договору возмездного оказания услуг одна сторона (исполнитель) по заказу другой стороны (заказчика) обязуется оказать определенные услуги, а заказчик их оплатить. Указанным договором, как правило, оформляются медицинские, ветеринарные, консультационные, аудиторские, информационные и иных виды услуг.

Компании – заказчики должны отчитываться о выплатах, сделанных в пользу лиц, работающих по гражданско-правовым договорам в том же порядке, что и за обычных сотрудников и на бланках той же формы. Однако заполнение некоторых форм отчетности по гражданско-правовому договору, имеет ряд особенностей. Обратите на них внимание!

Примечание: предприниматель обязан подтвердить понесенные расходы документально (договор, акты о выполнении работ/об оказании услуг, в ряде случаев — отчеты о проделанной работе и так далее). Невыполнение данной обязанности, равно как и неподтверждение реального выполнения данных работ/оказания услуг, может послужить основанием для претензий со стороны налоговых органов и повлечь доначисление налога на прибыль, а также пени и штрафов.

обозначена трудовая функция (например, регулярная уборка офисных помещений), тогда как договор ГПХ является разовым с целью получить только результат;
оплате подлежит конкретный результат, а не процесс труда. Вознаграждение должно выплачиваться только по акту выполненных работ;
указание в договоре требований по соблюдению должностных инструкций и правил трудового распорядка организации;
обеспечение условий труда за счет заказчика без отражения соответствующих расходов в договоре;
обеспечение социального страхования.

ГПХ договор; что это за документ

Работодатель, как сторона трудового договора, устанавливает другой стороне, работнику, режим труда и отдыха в оговоренных законом рамках, и платит за их нарушение. Заказчик, как сторона договора ГПХ, не контролирует как исполнитель ведёт свои работы: не может требовать дисциплины, но и не компенсирует труд в выходные и внеурочные часы.

Есть ряд «зацепок», которые контролирующие органы наводят на мысль о подмене трудового договора ГПХ. ФНС назвала их в письме 2001 года №СФ-6-07/463, они следующие:

закрепление за исполнителем трудовой функции;
указание в договоре должности и квалификации;
длящийся характер работ вместо разового, количественные и качественные измерители;
подчинённость внутреннему распорядку;
гарантии оплаты труда;
обеспечение условий труда;
командировки.

к содержанию ↑

Это обеспечивается выплатой страховых взносов заказчиком (212-ФЗ, ст.7) в ПФР и ФОМС. Единственное отличие – такие выплаты не являются объектом страхования в Фонд соцстраха. Кроме того, взносы на травматизм уплачиваются только если это заранее оговорено в договоре.

Исполнитель не только несёт общегражданскую ответственность за имущество заказчика, с которым имеет дело, но и сам несёт все риски, связанные со здоровьем и безопасностью. Также исполнитель не имеет права на больничный и отпуск, а точнее, сам их себе предоставляет и изыскивает возможность встроить в график выполнения договора.

Основываясь на ГК РФ, можно определить основные виды гражданско-правового договора:

договор подряда (гл.37 ГК РФ);
договор на исследования (гл.38 ГК РФ);
договор на услуги (гл.39 ГК РФ);
договор на перевозку (гл.40 ГК РФ);
договор транспортной экспедиции (гл.41 ГК РФ);
смешанный (ст.421 ГК РФ) и т.д.

Правда, раньше у судей была иная точка зрения. В Постановлении ФАС Уральского округа от 14.11.2011 № Ф09-7355/11 (поддержано Определением ВАС РФ от 13.04.2012 № ВАС-3320/12) судьи решили, что аванс по ГПХ нельзя признать доходом гражданина до тех пор, пока не подписан акт приемки-сдачи работ. Но эта точка зрения не прижилась.

Вознаграждение, выплачиваемое физическому лицу (подрядчику) по договорам ГПХ, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, признается объектом обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное и медицинское страхование (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ).

Если гражданин желает получить вычет на ребенка, который дается до достижения определенной величины дохода, то у налогового агента нет обязанности проверять, превысили его доходы по другим местам работы эту величину или нет. Поэтому учитывается только то, что выплачено данным налоговым агентом. А в заявлении на вычет физлицо подтверждает, что по другим источникам получения дохода вычетами не пользуется.

Многолетняя позиция Минфина РФ сводится к тому, что возмещение физическому лицу, которое работает по гражданско-правовому договору, стоимости проезда, питания и проживания к месту выполнения работ образует налогооблагаемый доход, с которого нужно исчислить и уплатить НДФЛ.

Не следует удерживать НДФЛ с выплат по договорам ГПХ с ИП или физлицами, которые занимаются частной практикой (например, с нотариусами или адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты). Они исчисляют и уплачивают НДФЛ сами (п. 2 ст. 226, подп. 1, 2 п. 1, п. 2 ст. 227 НК РФ).

В январе 2023 года с физическим лицом заключен договор ГПХ по услугам на общую сумму 100 000 тенге. Услуга в полной мере оказана в январе 2023 года, акт выполненных работ подписан. Физическое лицо – исполнитель по договору ГПХ является гражданином РК (не пенсионер, не инвалид), то есть является плательщиком ОПВ и ВОСМС.

Вас может заинтересовать : Ликвидатор аэс ст 19

При расчете с физическим лицом по договору ГПХ следует учитывать, что суммы пенсионных и медицинских взносов, а также сумма подоходного налога подлежит удержанию, то есть к выдаче полагается сумма оказанных услуг за минусом исчисленных налогов и взносов.

При заключении организацией (ТОО или ИП) договора ГПХ с физическим лицом на оказание услуг, ответственность за корректный расчет, удержание и своевременную уплату налогов и взносов за физ. лицо несет налоговый агент, то есть организация. Поэтому в данной статье подробно рассмотрим изменения законодательства 2023 года, которые касаются налогообложения доходов, начисленных физ. лицам по договорам гражданско-правового характера.

Ставка индивидуального подоходного налога с доходов по договорам ГПХ в 2023 году не изменилась, налог исчисляется по ставке 10 % для резидентов РК и для нерезидентов по ставке 20 % (как и ранее), но изменился порядок определения облагаемой базы. В соответствии с внесенными изменениями Законом от 10.12.2023 года № 382-VI при исчислении индивидуального подоходного налога физическим лицам по доходам по ГПХ предоставляются налоговые вычеты в размере исчисленных сумм пенсионных и медицинских взносов.

Сумма начисленного дохода физ. лицу – 100 000 тенге;
Сумма ОПВ – 10 000 тенге (100 000 * 10%);
Сумма ВОСМС – 2 000 тенге (100 000 * 2%);
Сумма ИПН – 8 800 тенге ((100 000 – ОПВ 10 000 – ВОСМС 2 000) * 10%);
Сумма к выдаче («на руки») – 79 200 тенге.

В соответствии с положениями п.2 ст.353 Налогового кодекса РК размер облагаемого дохода от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг по договорам ГПХ, кроме имущественного дохода, полученного физическим лицом, не являющимся ИП, лицом, занимающимся частной практикой, определяется в следующем порядке:

Учитывая положения п. 2 ст. 29 Закона РК «Об обязательном социальном медицинском страховании», доходами физического лица по договорам ГПХ являются все начисленные доходы по данным договорам, за исключением доходов, установленных п. 4 ст. 29 Закона РК «Об обязательном социальном медицинском страховании».

При уплате взносов с суммы дохода, равной 10-кратному размеру МЗП, установленному на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, уплата взносов с других доходов физического лица при наличии документа, подтверждающего уплату таких взносов, не требуется.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 28 Закона РК «Об обязательном социальном медицинском страховании» взносы на ОСМС работников, в т.ч. государственных и гражданских служащих, а также физических лиц, получающих доходы по договорам ГПХ, подлежащие уплате в фонд, с 01.01.2023 года устанавливаются в размере 2% от объекта исчисления взносов на ОСМС.

Согласно положениям п. 3 ст. 29 Закона РК «Об обязательном социальном медицинском страховании» ежемесячный доход, принимаемый для исчисления взносов, должен исчисляться по сумме всех видов доходов физического лица и не должен превышать 10-кратный размер МЗП, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.

Федеральный закон от 18.07.2006 N 109-ФЗ «О миграционном учете иностранных граждан и лиц без гражданства в Российской Федерации» регулирует процессы, связанные с миграцией (получение РВЖ, ВНЖ, патента)
Федеральный закон «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» от 25.07.2002 N 115-ФЗ регулирует порядок пребывания иностранных граждан

Сумма начисленного дохода физ. лицу – 100 000 тенге;
Сумма ОПВ – 10 000 тенге (100 000 * 10%);
Сумма ВОСМС – 2 000 тенге (100 000 * 2%);
Сумма ИПН – 8 800 тенге ((100 000 – ОПВ 10 000 – ВОСМС 2 000) * 10%);
Сумма к выдаче («на руки») – 79 200 тенге.

Дорогие читатели! В статьях описаны лишь типовые (шаблонные) ситуации и способы их решений. Стоит учитывать, что каждый случай уникален, и для решения отдельного вопроса, требуется индивидуальный подход. Чтобы узнать, как действовать именно в Вашем случае, рекомендуем воспользоваться бесплатной консультацией по номеру 7 (499) 938-80-92 для Москвы и МО, для Санкт-Петербурга и Ленобласти, для всех других регионов

Новшества в учете коммунальных расходов

Несмотря на изменения в части применения КВР, подстатья КОСГУ, используемая для отражения коммунальных расходов, остается прежней – подстатья 223 «Коммунальные услуги» КОСГУ. Приведем перечень коммунальных расходов, относимых на данную подстатью согласно Порядку № 209н:

С 2023 года для учета отдельных коммунальных расходов применяется новый код вида расходов (КВР) – 247 «Закупка энергетических ресурсов» (вместо КВР 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг»). В материале выясним, о каких коммунальных расходах идет речь, а также расскажем, как перевести на новый КВР задолженность, числящуюся по указанным расходам на 01.01.2023.

оплата технологических нужд (работ, связанных с предоставлением коммунальных услуг, носящих регламентированный условиями предоставления коммунальных услуг характер (определенный перечень работ и периодичность их выполнения), включенных в обязательства сторон по договору на приобретение коммунальных услуг);

В описании к КВР 247 (п. 48.2.4.7 Порядка № 85н) установлено, что его нужно применять при оплате поставки электроэнергии, газа и теплоснабжения, включая оплату просроченной задолженности за указанные потребленные энергетические и (или) коммунальные ресурсы.

а) оплата услуг отопления, горячего и холодного водоснабжения, водоотведения, предоставления газа и электроэнергии, тепловой энергии, твердого топлива при наличии печного отопления по договорам о предоставлении коммунальных услуг, обращения с твердыми коммунальными отходами:

Договор ГПХ: какие налоги платит работодатель в 2023 году, отчисления в пенсионный фонд

За тех, с кем коммерсант заключил трудовой договор, он должен уплачивать страховые взносы. Причем это не только российские граждане, но также иностранцы, постоянно или временно проживающие в РФ, и лица без гражданства (ст. 7 Федерального закона от 15 декабря 2023 г. N 167-ФЗ).

Вся сумма вознаграждения, начисленная по «гражданскому» договору (т. е. сумма с учетом НДФЛ), включается у «работодателя» на ОСНО в состав расходов на оплату труда (п. 21 ч. 2 ст. 255 НК РФ). Указанная сумма учитываются также при исчислении единого налога в рамках УСН (подп. 6 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

5. Если договор ГПХ заключен с физическим лицом в статусе индивидуального предпринимателя, тогда страховые взносы он обязан начислять и платить самостоятельно. Это связано с тем, что в свете ст. 419 НК РФ частные предприниматели выделены в отдельный класс плательщиков.

Когда организация планирует уплату стразовых взносов по договорам ГПХ, то ей следует выяснить, кем является то физлицо, с которым подписан договор. Так как не по каждому физлицу с доходов необходимо уплачивать выплаты в бюджет. Взносы на ОПС и ОМС начисляются в том случае, если исполнитель является:

Вас может заинтересовать : На 3 ребёнка что дают в 2023 году свердловская область

Договор подряда, договор возмездного оказания услуг, договор с физическим лицом, которое является ИП, но осуществляет деятельность, отличную от указанной в ЕГРИП и вознаграждения членам совета директоров, облагаются страховыми взносами (СВ). Ставки по ним следующие: обязательное пенсионное страхование (ОПС) — 22% в рамках предельной величины и 10% с доходов, превышающих данную величину; общее медицинское страхование (ОМС) — 5,1%, а также взносы на травматизм, если это прямо прописано в договоре ГПХ.

Нет, применять ККТ не требуется. Минфин разъяснил, что пробивать чек должна сторона, оказывающая услуги, в данном случае — физлицо. Но физлица, которые не являются ИП, не обязаны применять ККТ (Письмо Минфина от 25.07.2023 N 03-01-15/52265). Подробнее Контролеры внесли ясность: ККТ при выплатах по договорам ГПХ, для подотчетников и др.

стр. 100 — 24.04.2023, дата фактического получения дохода;
стр. 110 — 24.04.2023, дата удержания налога;
стр. 120 — 27.04.2023, срок перечисления налога (перенос с выходных);
стр. 130 — 50 000, сумма фактически полученного дохода;
стр. 140 — 6 318, сумма удержанного налога.
стр. 100 — 17.06.2023, дата фактического получения дохода;
стр. 110 — 17.06.2023, дата удержания налога;
стр. 120 — 18.06.2023, срок перечисления налога;
стр. 130 — 50 000, сумма фактически полученного дохода;
стр. 140 — 6 136, сумма удержанного налога.

Договоры ГПХ могут содержать различные условия, в том числе об авансе. В 1С предусмотрен специальный функционал для оформления договоров подряда. Но в случаях, когда по договору нужно выплатить аванс, использование этого функционала не подходит. В данной статье рассмотрен алгоритм, применяемый для гражданско-правовых договоров (ГПД) с физическими лицами, которые предусматривают выплату аванса.

Вознаграждение за работы (услуги) по договору ГПХ — объект обложения страховыми взносами, за исключением вознаграждений лицам, самостоятельно уплачивающим страховые взносы за себя (п. 2 ст. 420 НК РФ).На вознаграждение следует начислить:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС);

страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством выплаты по договорам ГПХ не облагаются (пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ).Страховыми взносами в ФСС от несчастных случаев и профзаболеваний вознаграждение будет облагаться только в случае, если договором ГПХ предусмотрено обязательное страхование работника от несчастных случаев (п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).

Вид операции — Уплата налога;
Налог — НДФЛ при исполнении обязанностей налогового агента;
Вид обязательства — Налог;
за — Апрель 2023, месяц выплаты доходов (аванса по договору ГПХ).

Договор оказания бухгалтерских услуг – Образец, бланк 2023 года

Если эти условия будут прописаны в договоре ГПХ, суд может классифицировать в качестве трудового договора. Также стоит отметить, что характер оказываемых бухгалтером услуг должен регулировать актами выполненных работ, где, согласно документу, будут отражены конкретные очертания того, что от исполнителя требуется. Без этого договор может быть признан недействительным, если дело дойдет до судебных разбирательств.

Эти варианты хороши тем, что отношения между работодателем и сотрудником продолжают регулироваться Трудовым кодексом и не переходят в сферу гражданско-правовых, т.е. подпадающих под Гражданский кодекс. Поэтому договоры ГПХ не слишком распространены и обычно заключаются только в тех случаях, когда оформить доплату или совместительство затруднительно. Например, соглашения гражданско-правового характера нередко заключаются со штатными сотрудниками, находящимися в отпуске.

Исполнять распоряжения руководства предприятия.
Своевременно и качественно осуществлять бухучет с предоставлением отчетности согласно закона № 402 от 06.12.2011 г. «О бухгалтерском учете …».
Представлять интересы предприятия в отношениях с налоговыми структурами.
Осуществлять требуемые пояснения по бухучету, а также предупреждать руководство о возможных негативных последствиях при заключении тех или иных сделок.
Периодически подавать руководству отчет о выполнении своих услуг и т. д.

Договоры ГПХ можно заключать с подростками, достигшими 14 лет. С этого возраста физические лица получают частичную дееспособность, что позволяет им вступать в гражданско-правовые отношения. Однако до достижения 18 лет и наступления полной дееспособности любые договоры должны подписываться в присутствии родителей или опекунов и с их письменного согласия.

Как уже отмечалось, гражданско-правовые соглашения могут подписывать и физлица, и ИП, и юрлица. Больше всего вопросов у заказчиков услуг возникает при работе с физлицами. В частности, компании интересуются, можно ли заключать договоры ГПХ со своими штатными сотрудниками, уже имеющими трудовой договор, с работниками, официально трудоустроенными в других организациях, с подростками или иностранцами.

С большинства выплат по отношениям ГПХ с физлицами нужно исчислять и платить пенсионные и медицинские взносы. Это следует из статьи 420 НК РФ. К примеру, по договорам подряда, авторского заказа. А по договорам, предметом которых являются передача прав собственности или вещных прав, перечислять взносы заказчик не должен. К примеру, договора аренды, займа и др.

2. Работник по такому договору не является штатным, а значит, к нему не могут предъявляться требования по соблюдению внутреннего распорядка и субординации согласно иерархической структуре компании, а также стандарты установления оклада согласно штатному расписанию. А значит, и в ГПД не будет подобных условий.

Надо ли удерживать налоги и начислять взносы с выплат по договору ГПХ в 2023 году? Ответ зависит от того, с кем вы заключили договор – с физлицом или ИП. Предприниматели начисляют налоги и взносы сами, а вот с физлиц удерживает и платит заказчик, но не все. Подробнее читайте в статье.

Обратите внимание на сроки: документы за прошлый отчётный период необходимо направить в ПФР не позднее 1 марта 2023 года, а за 2023 год, соответственно, не позднее 1 марта 2023. Для предоставления данных используются бланки строгой отчётности, причём для каждого отчёта они будут своими.

Договор ГПХ (гражданско-правового характера) — это соглашение, заключаемое заказчиком и исполнителем (подрядчиком), регулирующее выполнение конкретных услуг (работ). Договор определяет условия оказания услуг, их стоимость, сроки, порядок выплаты вознаграждения. Он не должен подменять собой трудовой договор: за это предусмотрена ответственность.

Проводки по договору гпх с физическим лицом

• в состав расходов по обычным видам деятельности;
• в состав вложений во внеоборотные активы;
• в стоимость приобретенных материально-производственных запасов;
• в состав внереализационных или операционных расходов;
• в состав расходов будущих периодов;
• в состав чрезвычайных расходов.

При работе с документом рекомендую обратить внимание на заполнение следующих полей:
— дата начала и дата окончания работ — это период действия договора, на основании которого стаж будет включаться в СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ;
— учитывать как — способ отражения в бухгалтерском учете, который указывается в настройке расчета зарплаты;
— сумма — указывается общая сумма вознаграждения по договору ГПХ;
способ оплаты — условия оплаты договора:
— однократно в конце срока — сумма автоматически попадает в документ «Начисление зарплаты и взносов» или «Начисление по договорам» в том месяце начисления, куда входит дата окончания договора;
— по актам выполненных работ — оплата будет производится после создания документа «Акт приемки выполненных работ» (раздел Зарплата — Акты приемки выполненных работ, также есть возможность создать с помощью кнопки «Создать на основании» из договора ГПХ);
— в конце срока с ежемесячными авансовыми платежами — оплата по договору будет производиться ежемесячно и без оформления акта (документа «Акт приемки выполненных работ»), при этом необходимо указать сумму ежемесячного платежа в поле «Размер платежа».

Вас может заинтересовать : Получение выплат многодетным семьям в костроме в2023

При заполнении документа следует помнить, что вознаграждения по договорам ГПХ отражаются по коду дохода 2010, а это значит, что дата получения дохода равна дате выплате вознаграждения физическому лицу.
Отражение данных для учета страховых взносов происходит с помощью документа «Операция учета взносов» (раздел Зарплата и кадры — Операции учета взносов).

Самое главное при заключении договоров гражданско-правового характера – четко сформулировать предмет и условия, чтобы разграничить их с трудовыми договорами. В ином случае ФСС или ИФНС при проверке соблюдения законодательства в части начисления и перечисления страховых взносов вправе в судебном порядке переквалифицировать договор гражданско-правового характера в трудовой с последующим доначислением соответствующих страховых взносов, пеней и штрафов.

На суммы вознаграждения по договору ГПХ начисляются страховые взносы: на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Взносы в ФСС на обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством начислять не нужно (подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ).

Передвижной характер работ предполагает частую передислокацию организации (перемещение работников) или влечет необходимость выполнения работниками трудовых обязанностей вне постоянного места жительства. В том числе, в дополнительном соглашении с исполнителем нужно установить порядок возмещения его затрат на деловую поездку.

Суммы компенсации расходов исполнителя по гражданско-правовому договору облагаются НДФЛ, поскольку являются частью цены договора и связаны с получением дохода физическим лицом (письма Минфина России от 05.09.11 № 03-04-05/8-633, 05.08.11 № 03-04-06/3-178, 20.03.12 № 03-04-05/9-329, 30.08.12 № 03-04-06/9-263).
Когда расходы на проезд и проживание были понесены самим исполнителем, он имеет право на получение профессионального налогового вычета по НДФЛ в сумме таких расходов, подтвержденных документально, в соответствии с п. 2 ст. 221 НК РФ. Такой налогоплательщик реализует право на получение профессионального налогового вычета путем подачи письменного заявления налоговому агенту, а при его отсутствии — представив в налоговый орган декларацию по окончании налогового периода (письмо Минфина России от 05.03.11 № 03-04-05/8-121). В этом случае организация не должна компенсировать расходы на исполнение договора.
Федеральная налоговая служба РФ высказала противоположную точку зрения на налогообложение НДФЛ (Письмо ФНС РФ от 25.03.2011 № КЕ-3-3/926). Основываясь на пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ налоговики делают вывод, что объектом налогообложения НДФЛ является вознаграждение по договору. Выплачиваемые помимо вознаграждения суммы компенсации издержек подрядчика в объект налогообложения налогом на доходы физических лиц не включаются.

Компенсация расходов в данной ситуации будет расцениваться как часть вознаграждения, получаемое физическим лицом в рамках гражданско-правовых отношений. Вознаграждение, получаемое за выполненную работу, оказанную услугу в рамках ГПД облагается НДФЛ (п.6 ст. 208, п.1 ст. 210 НК РФ). Налоговая база может быть уменьшена на сумму налоговых вычетов, в частности физические лица получающие доходы по ГПД имеют право на профессиональный вычет в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с выполнением работ (услуг) по договору (п. 3 ст. 210, п.2 ст. 221 НК РФ). Страховыми взносами компенсация расходов физического лица в рамках ГПД не облагается (пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Если физическое лицо документально подтвердило статус индивидуального предпринимателя, организация в отношении выплат в его пользу налоговым агентом по НДФЛ не является (п. 2 ст. 226 НК РФ). Исчисление НДФЛ производится предпринимателем самостоятельно. Индивидуальные предприниматели являются самостоятельными плательщиками взносов в ПФР и фонды обязательного медицинского страхования (пп. «б» п.1 ст.5 Закона № 212-ФЗ), поэтому организация не начисляет страховые взносы ни с вознаграждения, ни с компенсации.
Затраты на выплату компенсации индивидуальному предпринимателю учитываются при исчислении налога на прибыль в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 41 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Х Х Х
На наш взгляд, в договоре подряда следует указывать на возможность поездок исполнителя для выполнения работы по договору и обязанность заказчика возместить фактически произведенные затраты исполнителя, связанные с поездкой. Для исключения конфликтов с подрядчиками целесообразно подробно перечислить в договоре вид расходов, подлежащих компенсации, и предел компенсируемых издержек, а также установить, что возмещение производится только на основании оригиналов документов.

Расходы на оплату труда работников, не состоящих в штате организации-налогоплательщика, за выполнение ими работ по заключенным договорам гражданско-правового характера (включая договоры подряда), учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль на основании п. 21 ст. 255 НК РФ.
В свою очередь, расходы в виде компенсации издержек подрядчика, понесенных им при исполнении договора, могут быть учтены в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.
При этом необходимо учитывать, что все расходы налогоплательщика должны быть документально подтверждены.
По нашему мнению, расходы в виде компенсации издержек подрядчика могут быть учтены заказчиком при определении налоговой базы по налогу на прибыль только в том случае, если подрядчик сможет документально подтвердить расходы, возникшие при исполнении договора.
В противном случае такие расходы не смогут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

По общему правилу выплаты по гражданско-правовым договорам с физическими лицами облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Исключение из правила — выплаты в пользу временно пребывающих на территории РФ иностранных граждан, не облагаемых взносами на обязательное медицинское страхование.

Если мы говорим о налоге в отношении физлица, который не является ИП, то исчислить, удержать и перечислить НДФЛ с сумм выплачиваемого вознаграждения должна организация (налоговый агент), выплачивающая вознаграждение физлицу. За невыполнение этого требования в налоговом законодательстве предусмотрена ответственность.

Трудовой договор на 0 5 ставки: образец 2023 года
Трудовой договор для микропредприятий: образец 2023 года
Ст 59 ТК РФ срочный договор в редакции 2023 года: основания для заключения
Срочный трудовой договор с пенсионером: образец 2023 года, особенности
Срочный трудовой договор: образец 2023 года, как оформить, форма, документы
Срочный трудовой договор на время декрета: образец 2023 года, как оформить, документы
На какой срок может заключаться трудовой договор: минимальный и максимальный срок, бессрочный трудовой договор

В случае с авторскими вознаграждениями, а также договорами на отчуждение прав на результаты интеллектуальной деятельности, суммы расходов, на которые может быть уменьшена облагаемая база, должны быть подтверждены документально и иметь прямую связь с получением такого дохода (п. 8 ст. 421 НК РФ). Объем неподтвержденных документами расходов лимитирован (п. 9 ст. 412 НК РФ).

Это соглашение отличается от трудового тем, что сторонами в нём не являются работодатель и работник. Оно регулируется ГК РФ (статья 420), а не ТК РФ. Суть договора сводится к выполнению одним лицом по заказу второго объёма работ или оказания конкретных услуг за денежное вознаграждение.

10 Фев 2023 uristinhome 130