Главная / Финансовые споры / Как подать уточненную декларацию по усн

Как подать уточненную декларацию по усн

Содержание

1 Особенности исправления налоговых ошибок при УСНО
2 УСН: корректировка налогового учета в «1С: Бухгалтерии 8»
3 Корректирующая налоговая декларация
4 Сопроводительное письмо к уточненной декларации
5 Ответственность при предоставлении в налоговый орган уточненных деклараций
6 Особенности исправления налоговых ошибок при УСНО

Особенности исправления налоговых ошибок при УСНО

Таким образом, ошибки в налоговом учете при УСНО следует исправлять в КУДиР соответствующего периода (прошлого или текущего периода). Далее эти сведения в любом случае попадут в декларацию по УСНО – в первичную (если ошибки исправляются в текущем периоде) или в уточненную (когда корректируются показатели прошлых лет). К примеру, если в 2023 году компания выявила ошибку, приведшую к занижению налоговой базы за 2023 год, то она сначала должна внести исправления в КУДиР за 2023 год, а затем сдать уточненную декларацию по «упрощенному» налогу за этот год.

Для исправления ошибки в налоговом учете нужно оформить первичный документ – он будет основанием для внесения корректировочной записи. Таким документом в большинстве случаев является бухгалтерская справка, которая должна содержать все обязательные реквизиты первичного учетного документа, перечисленные в п. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Реквизиты этой справки следует внести в КУДиР рядом с корректировками.

На практике нередки ситуации, когда прочие налоги исчисляются и уплачиваются в повышенном размере (например, из-за применения завышенной кадастровой стоимости при расчете налога на имущество организаций). Формально это обстоятельство приводит к завышению расходов периода, в котором прочий налог включен в базу по УСНО.

Также следует добавить, что нормы ст. 54 НК РФ корреспондируют с положениями ст. 81 НК РФ, определяющими порядок внесения изменений в налоговую декларацию. В частности, в п. 1 названной статьи сказано, что при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации(см. также Письмо Минфина России от 27.09.2023 № 03-02-07/1/62596):

Исходя из вышесказанного, если в текущем, 2023 году «упрощенец» обнаружит ошибку, допущенную им в 2023 году, которая привела к излишней уплате «упрощенного» налога за 2023 год, он вправе (а не обязан) скорректировать налоговую базу за прошлый год. Но так ли это на самом деле? Действительно ли ему в такой ситуации не нужно представлять уточненную декларацию по УСНО за 2023 год, в котором была допущена ошибка? Ведь декларация по УСНО не позволяет показать ошибки прошлых лет так, чтобы корректно отобразить базу текущего периода.

При этом необходимо отметить, что согласно многочисленным разъяснениям сам факт представления уточненной декларации с суммой налога, подлежащей доплате, еще не свидетельствует о занижении налогоплательщиком налоговой базы. В любом случае, чтобы привлечь лицо к ответственности должен быть установлен соответствующий состав налогового правонарушения (Письмо Минфина России от 04.02.2013 №03-02-07/1/2279; Постановление ФАС СЗО от 21.01.2023 № А05-1380/2013).

В любом случае стоит помнить, что для привлечения к ответственности, предусмотренной ст. 122 НК РФ, необходимо наличие установленных в ходе проведения выездной или камеральной налоговой проверки обстоятельств, свидетельствующих о совершении налогоплательщиком неправомерных действий либо неправомерного бездействия, повлекших незаконное занижение налоговой базы по налогу за определенный налоговый период, которое, в свою очередь, повлекло его неуплату за этот период.

Налоговый орган в ходе камеральной проверки направил налогоплательщику требование о представлении пояснений и внесении исправлений, из которого явно следует, что инспекторами были выявлены какие-то несоответствия, искажения, ошибки в декларации (например, часто распространенное явление — вопрос о несоответствии объема выручки по данным декларации по налогу на прибыль и данным деклараций по НДС). Конечно, такое требование не означает, что налогоплательщик непременно должен сдать «уточненку», скорее всего заданные вопросы объяснимы. Но если есть понимание, что показатели в декларации действительно нужно исправить — потребуется «уточненка». И тогда вопрос о начислении штрафных санкций станет актуальным. При этом если уже получен акт камеральной проверки, где выявлена соответствующая ошибка, то штрафных санкций не избежать. А вот если такой акт не получен, то ситуация будет выглядеть достаточно спорно, ведь налоговый орган наверно знал о допущенной ошибке, когда направлял соответствующее требование о представлении пояснений. Как будут развиваться дальнейшие события предсказать достаточно сложно, всё будет зависеть от конкретных обстоятельств дела.

Имейте в виду, что к сдаче «уточнёнок» во время проверок налоговый орган относится с повышенным вниманием. Скорее всего в таком случае будет выставлено требование о представлении документов и пояснений на суммы уточнений. Запрошенные документы и пояснения должны быть представлены в течение 10 рабочих дней. Для подтверждения данных, внесенных в налоговую декларацию, налогоплательщик может дополнительно представить бухгалтерские справки, выписки из регистров налогового и (или) бухгалтерского учета и (или) другие документы, а также дать письменные пояснения в произвольной форме по заданным вопросам, чтобы подтвердить правомерность своей позиции.

Таким образом, подача «уточнёнки» может быть осуществлена за пределами 3-летнего срока, а вот возврат излишне уплаченного налога возможен только в пределах этого срока. Данное правило применяется и в отношении возврата (зачета) излишне уплаченных авансовых платежей (п. 14 ст. 78 НК РФ).

наименование органа, в который предоставляется уточненная информация;
реквизиты вашей организации (наименование, ОГРН, ИНН, КПП, адрес, телефон);
исходящий номер письма и его дата;
подпись главного бухгалтера и директора организации; печать, если она у фирмы есть.

за какой период и по какому налогу предоставляется уточненная декларация;
в чем именно заключается обнаруженная бухгалтером ошибка, повлекшая за собой необходимость представления уточненной декларации;
что именно изменилось — желательно указать не только новые, но и старые значения изменяющихся показателей;
сумма налога и пени к уплате с указанием реквизитов платежек на их оплату;
сумма переплаты по налогу — при желании возвратить или зачесть излишне уплаченный налог указать номер и дату заявления на возврат или зачет налога.

ВНИМАНИЕ! Если обнаруженная в декларации ошибка привела к переплате налога, т. е. занижения налоговой базы не было, налогоплательщик имеет право, а не обязанность подать уточненную декларацию. Скорее всего, подача такой декларации привлечет к себе внимание налоговых инспекторов, и вероятность проведения налоговой проверки за уточняемый период резко возрастет.

Когда налогоплательщик упрощенного налога обнаруживает в своем учете ошибки, в результате которых сумма налога была занижена, его обязанностью становится подача уточненной декларации по этому налогу (п. 1 ст. 81 НК РФ). Период предоставления уточненных деклараций не ограничен временными рамками, т. е. если ошибка обнаружена в отчете, отправленном более 3 лет назад, к примеру в 2023 году, нужно подать уточненку и этот период. Но имейте в виду, что это всего лишь позволит вам синхронизировать с налоговой сальдо. Обнаружившуюся переплату вам не вернут.

В процессе учета периодически совершаются ошибки. Рассмотрев порядок подачи уточненной налоговой декларации по УСН, мы выяснили, что сделать ее совсем не сложно. Тем более что для организации будет лучше, если бухгалтер сам найдет и исправит неточности в учете, не дожидаясь ревизоров. Главное помнить, что налоги и пени обязательно нужно заплатить до подачи уточненной декларации.

УСН: корректировка налогового учета в «1С: Бухгалтерии 8»

В общем случае ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам и обнаруженные в текущем налоговом (отчетном) периоде, исправляются путем перерасчета налоговой базы и суммы налога за тот период, в котором указанные ошибки (искажения) были совершены (п. 1 ст. 54 НК РФ).

текущего года — дополнительные параметры для отражения доходов и расходов от корректировки указывать не требуется, поскольку все корректировки будут вноситься в текущем году.
прошлого года — на закладке Расчеты в группе Отражение доходов и расходов появляется дополнительный параметр: Бухгалтерский учет прошлого года закрыт для корректировки (отчетность подписана).

Счет 41.К «Корректировка товаров прошлого периода» служит для учета результата корректировки товарных остатков, которая была выполнена после завершения отчетного периода. Корректировка товарных остатков и (или) их стоимости учитывается на счете с даты операции, которая подлежит корректировке, по дату корректирующей операции. Нетрудно заметить, что суммы по счетам 76.К и 41.К проходят транзитом, для чего же тогда они нужны? Благодаря специальным счетам 76.К и 41.К информация по расчетам с контрагентами и остаткам по товарам попадает в нужный раздел отчетности, но при этом данная информация не может быть использована до момента отражения корректировки. Когда этот момент наступает — расчеты с контрагентами и остатки по товарам переносятся на «обычные» счета расчетов или товаров.

Вас может заинтересовать : Компенсация педагогам за коммунальные услуги в 2023

Для исправления ошибок, которые привели к завышению затрат прошлого налогового периода, также используется документ Корректировка поступления с видом операции Исправление собственной ошибки. Отличие заключается в том, что дата документа основания и дата корректировочного документа относятся к разным годам: в поле от документа Корректировка поступления укажем дату обнаружения ошибки, например, 22.05.2023.

Счет 76.К «Корректировка расчетов прошлого периода» служит для учета результата корректировки расчетов с контрагентами, которая была выполнена после завершения отчетного периода. Задолженность по расчетам с контрагентами учитывается на счете с даты операции, которая подлежит корректировке, по дату корректирующей операции.

Корректирующая налоговая декларация

То есть, если налоговая декларация подана по истечении трех лет после окончания налогового периода, в котором возникла положительная разница между суммой налоговых вычетов и суммой начисленного НДС, возмещение излишне уплаченного налога не производится (Постановление ФАС Поволжского округа от 03.03.2005 N А65-18213/2004-СА1-23). Поэтому в отношении НДС ситуация, когда возмещение возможно, но сроки для проведения налогового контроля истекли, возникнуть не может.

Однако что делать, если налогоплательщик не может установить, когда ошибка или искажение были допущены? В этом случае перерасчет производится в периоде выявления ошибки (абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ), что отражается в декларации за текущий отчетный (налоговый ) период.

При обнаружении налогоплательщиком в поданной им налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению сумм налога, подлежащих уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, предусмотренном ст. 81 НК РФ.

Следовательно, если организацией выявлена ошибка за период, который не может быть охвачен выездной налоговой проверкой, исправлять такую ошибку не имеет смысла. Во-первых, потому что налоговый орган не сможет проверить рассматриваемый период, даже если у налогоплательщика в результате уточнения возникнет недоимка. Во-вторых, потому что налогоплательщик не сможет вернуть или зачесть переплату, если в результате исправления ошибки сумма налога (сбора) будет уменьшена.

Налоговый орган обязан принять такую налоговую декларацию и зарегистрирована она должна быть не позднее рабочего дня, следующего за датой ее принятия (п. 2.5.1 Регламента принятия и ввода в автоматизированную информационную систему налоговых органов данных, представляемых налогоплательщиками налоговых деклараций (расчетов), иных документов, служащих для исчисления и уплаты налогов и бухгалтерской отчетности, утвержденного Приказом МНС России от 04.02.2004 N БГ-3-06/76).

Сопроводительное письмо к уточненной декларации

Бывает, что ошибки в декларации приводят к завышению налога, тогда подача уточненки будет правом налогоплательщика, а не обязанностью. В этом случае налог можно вернуть или зачесть в счет уплаты на будущее. К такому заявлению о возврате можно также приложить сопроводительное письмо.

От способа подачи уточненки будет зависеть количество ее экземпляров. Один нужен будет, если письмо и декларация отправляются по почте либо электронной почте. Два экземпляра нужны при личной подаче документов. В этом случае один экземпляр остается в налоговой, а на втором сотрудник ИФНС ставит отметку о получении документов.

Кому адресовано письмо. Тут пишут, что письмо предназначено для руководителя той ИФНС, к которой относится предприниматель. То есть указывают номер налоговой, ее адрес с индексом.
От кого письмо. Вносят наименование компании, ее адрес, ОГРН, ИНН, КПП.
Номер письма.
Наименование документа — сопроводительное письмо к уточненной декларации.

Согласно ст. 81 НК РФ, если налогоплательщик после подачи декларации (по НДС, налогу на прибыль, УСН, 3-НДФЛ) не полностью внес необходимые сведения или допустил, а впоследствии обнаружил, ошибки, приводящие к занижению суммы налога, то ему нужно отправить в налоговую уточненную декларацию. К документу прилагают сопроводительное письмо, также оно может называться пояснительной запиской к уточненной декларации. Объясним, какую информацию оно должно содержать.

Налоговый кодекс не утверждает обязательный характер сопроводительных писем. Если уточненка придет в налоговую без пояснений, то сотрудники ведомства могут инициировать выездную налоговую проверку, поэтому важно дать подробные объяснения и убедить налоговиков в том, что в компании теперь все в порядке. Кроме предоставления поясняющей информации, письмо также регистрирует перечень отправленных документов: декларации, приложений к ней.

Ответственность при предоставлении в налоговый орган уточненных деклараций

На момент подачи уточненных деклараций у организации имелась переплата по налогу, вследствие чего налогоплательщик посчитал исполненной обязанность по его уплате за соответствующие периоды. Но поскольку налогоплательщик предоставил уточненную декларацию уже в ходе выездной проверки, инспекция сделала вывод о несоблюдении им требований пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ, а следовательно, об отсутствии оснований для освобождения его от налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ. Налоговый орган указал: уточненные декларации поданы в связи с совершением налогоплательщиком ошибок при исчислении налога, что образует объективную сторону правонарушения, указанного в п. 1 ст. 122 НК РФ. При этом единственным обстоятельством, послужившим основанием для привлечения общества к ответственности, явилась подача уточненных деклараций, в которых сумма налога к уплате указана в большем размере, чем в предыдущих декларациях.

Требование утрачивает свою силу и в том случае, если выставлено оно налогоплательщику по истечении трехмесячного срока, отведенного на камеральную проверку (Постановление Президиума ВАС РФ от 17 ноября 2009 г. № 10349/09). Тем не менее возможность истребовать документы по истечении данного срока у налоговых органов имеется.

представления уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, при условии, что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени.

на дату окончания срока уплаты налога за налоговый период (за который инспекцией начисляется недоимка) у налогоплательщика имелась переплата сумм того же налога в размере, превышающем или равном размеру заниженной суммы налога;
на момент вынесения ИФНС решения по результатам налоговой проверки эти суммы не были зачтены в счет иных задолженностей налогоплательщика.

Наличие в решении упоминания о представлении уточненной налоговой декларации и уплате доначисленной суммы налога и пеней может помочь налогоплательщику при обращении в управление ФНС России по субъекту РФ с апелляционной жалобой. Вышестоящая налоговая инстанция в свою очередь может воспринять это как обстоятельство, смягчающее ответственность налогоплательщика за совершение налогового правонарушения, и снизить размер штрафных санкций.

Важно! Если декларация представляется в случае прекращения предпринимательской деятельности или при утрате права на УСН, то значение показателя по строке 243 будет равняться значению показателя за последний отчетный период (строки 240, 241, 242), уменьшенному на сумму убытка, полученного в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) периоде (периодах) (строка 230).

Расчет суммы торгового сбора, уменьшающей сумму налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения — доходы), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода по объекту налогообложения от вида предпринимательской деятельности, в отношении которого в соответствии с главой 33 Налогового кодекса Российской Федерации установлен торговый сбор (Рис.5)

Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов), и минимального налога, подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика (Рис.3)

В поле «Номер корректировки» в первичной декларации автоматически проставляется «0», в уточненной декларации нужно указать номер корректировки «1», «2» и т.д.
В поле «Налоговый период (код)» укажите код «34» — календарный год (указано по дефолту)
В поле «Отчетный год» укажите 2023-й
В строке «Представляется в:» укажите код налогового органа, в который подается декларация
В поле «По месту нахождения (учета)» укажите код «120 — По месту жительства индивидуального предпринимателя»
В поле «ФИО» укажите фамилию, имя и отчество индивидуального предпринимателя.
В поле «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД» укажите код ОКВЭД. Уточнить свой код по ОКВЭД можно, скачав выписку из ЕГРИП на сайте ФНС.
Поле «Форма реорганизации, ликвидации (код)» — оставьте пустым, если организация в налоговом периоде не ликвидируется.
Поле «Номер контактного телефона» не является обязательным, заполняется по желанию.

В строках 110-143 укажите значения, которые были указаны в строках 110-143 раздела 2.1.1
Показатели по строкам 110 -143 нужно отразить только по виду предпринимательской деятельности, в отношении которой установлен торговый сбор и включаются в значения показателей по строкам 110 — 143 раздела 2.1.1.
Если вы осуществляете только вид предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор, значения по строкам 110 — 143 повторяются в строках 110 — 143 раздела 2.1.1.
В строках 150 — 153 укажите суммы торгового сбора, которые были фактически уплачены по итогам I квартала, полугодия, девяти месяцев и налогового периода. Данные указываются нарастающим итогом.
Строки 160 — 163 будут рассчитаны автоматически.
Если вы представляете декларацию, в связи с прекращением деятельности или потерей права на УСН, то показатель за последний отчетный период, строки 160, 161, 162 повторяется по строке 163.

Вас может заинтересовать : Продовольственный Сертификат В Москве В 2023 Году

Но вернемся к нашему случаю. Как быть, если добросовестный налогоплательщик все эти годы честно платил налоги и даже не подозревал, что нарушает? И где были глаза у налоговой? Ведь каждый отчетный период они получали декларацию и никто из сотрудников даже не потрудился проверить, а по тому ли объекту налогообложения платится налог?

Начнем с главного, с понятийной базы. Налоговый кодекс знает два объекта налогообложения в рамках упрощенной системы налогообложения: доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов (ч. 2 ст. 346.14 НК РФ) . Налогоплательщик может изменять их ежегодно, но только с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря предыдущего года (Письмо Минфина России от 14.10.2023 N 03-11-11/58878).

То есть, подчеркивает закон, выбор объекта налогообложения, сделанный в уведомлении о применении упрощенной системы налогообложения, является обязательным и не может быть изменен после начала налогового периода. Почему же нельзя менять его «по ходу дела»? На наш взгляд причины этого кроются в том, что Налоговый кодекс не предусматривает возможность исправления ошибок в уведомлении о переходе на УСН. Также возможность для налогоплательщика менять объект налогообложения усложнит налоговый контроль и ущемит права одних налогоплательщиков перед другими, что является недопустимым.

Чем грозит несовпадение объекта налогообложения в уведомлении о применении УСН и в налоговой декларации?

В нашей практике нередко возникали ситуации, когда в ходе налоговых проверок органы ФНС выявляли расхождение в объекте налогообложения, который был указан в налоговой декларации и в уведомлении о применении специального налогового режима, в частности упрощенной системы налогообложения (УСН). Затем следовало привлечение к налоговой ответственности с доначислением налога, штрафа и пени. Но всегда ли это обоснованно и возможно ли доказать отсутствие своей вины? Давайте разбираться.

Указанный в уведомлении объект налогообложения нельзя изменить произвольно.

Небольшая предыстория: пару месяцев назад к нам обратилась индивидуальная предпринимательница. С началом пандемии коронавируса ее бизнес понес крупные убытки и она решила закрыться. Выплатила все положенные отчисления в Пенсионный и прочие фонды и отправила уведомление в налоговую. Спустя время ей оттуда позвонили и огорошили – вы нарушили закон, в отношении вас начали проверку. В перспективе – штраф, пеня и доначисление налога.

Но представим, что при проверке выясняется, что предприниматель выбрал один объект, а платит по-другому. В этом случае налоговая запросит у налогоплательщика пояснения относительно расхождения объектов. За их непредставление налогоплательщика, скорее всего, оштрафуют на сумму 5 тыс. рублей. А если он не подаст уточненную налоговую декларацию, то его ждет взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога (п.1 ст. 122 НК РФ) . Также, скорее всего, ему доначислят налоги.

Суды в своих решениях отмечают, что налоговая обязана своевременно контролировать и принимать меры в отношении состоящих на учете налогоплательщиков. В том числе требовать представления налоговой отчетности и приостанавливать операции налогоплательщиков по счетам в банках. Отсутствие возражений со стороны налоговой и отсутствие предъявления каких-либо требований к налогоплательщику по результатам камеральных налоговых проверок означает фактическое признание правильности выбора объекта налогообложения. Этот принцип, в частности , отражен в Постановлении Арбитражного суда Московского округа от 8 мая 2023 г. по делу N А40-245402/2023.

В 230 строке указывается сумма убытка в прошлые годы, на которую мы сможем уменьшить базу отчетного года. По кодам строк 240, 241, 242, 243 считается налоговая база — разницы между соответствующими строками доходов и расходов. Если сумма положительная, то пишем сюда. Если меньше нуля, то увеличиваем убыток и заполняем строки 251-253.

В декларации старой формы мы просто вносили в строки 120-123 ставку налога, которая использовалась в каждом периоде. Теперь же в строке 124 нужно будет дополнительно обосновать применение ставки, установленной законом субъекта. Первая часть поля заполняется семизначным кодом из Приложения 5 к порядку заполнения декларации, а вторая часть — номером, пунктом и подпунктом статьи закона субъекта РФ. В Приложении 5 предусмотрено всего 3 кода для УСН «доходы»:

По кодам строк 260, 261, 262, 263 указывается налоговая ставка, действовавшая в этом квартале. Теперь ее применение надо дополнительно обосновать в строке 264. Первая часть поля заполняется семизначным кодом из Приложения 5 к порядку заполнения декларации, а вторая часть — номером, пунктом и подпунктом статьи закона субъекта РФ. В Приложении 5 предусмотрено всего 3 кода для УСН «доходы минус расходы»:

В 2023 году утвердили новую форму декларации по УСН Приказом ФНС РФ от 25.12.2023 N ЕД-7-3/958@. Она вступает в силу с 20 марта 2023 года и в обязательном порядке применяется для отчетности за 2023 год. Однако если организация или ИП сдают декларацию за 2023 год, то они могут применять обе формы:

3462023 — закон субъекта РФ установил ставки от 5 до 15 % в зависимости от категории налогоплательщика;
3462023 — закон Республики Крым и Севастополя уменьшил ставку для всех или отдельных категорий налогоплательщиков;
3462040 — в субъекте РФ действуют налоговые каникулы, поэтому ставка налога равна 0 %.

Особенности исправления налоговых ошибок при УСНО

При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем периоде налогоплательщик должен произвести перерасчет налоговой базы и суммы налога за период, в котором были совершены ошибки (искажения). То есть при обнаружении в 2023 году ошибки, относящейся к периоду 2023 года и ранее, налогоплательщик должен скорректировать базу за 2023 год (или за предыдущие годы) и подать за этот период уточненную налоговую декларацию

Хотя приведенные разъяснения относятся к корректировке базы по налогу на прибыль, полагаем, что такой подход должен применяться и при УСНО. К примеру, если в прошлом, 2023 году «упрощенец» не учел при налогообложении часть расходов, но по итогам года образовался убыток, то исправить эту ошибку в текущем, 2023 году нельзя. Ведь неучтенные расходы к переплате «упрощенного» налога в 2023 году не привели, так как из-за убытка «упрощенец» в силу п. 8 ст. 346.18 НК РФ уплатил минимальный налог (рассчитанный как 1% от доходов). Следовательно, применить п. 1 ст. 54 НК РФ в данном случае нельзя из-за отсутствия переплаты по налогу. В таком случае «упрощенцу» надо подать «уточненку» за 2023 год (п. 1 ст. 81 НК РФ).

Вас может заинтересовать : Выплаты в украине инвалидам 3ей группы в марте 2023 года

Налогоплательщики, применяющие УСНО, для целей налогообложения применяют кассовый метод признания доходов и расходов, при котором доходы признаются по мере их поступления, а расходы, соответственно, по мере их оплаты, с учетом ряда особенностей, предусмотренных положениями гл. 26.2 НК РФ.

Отчётность обычно сдают в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика или через операторов ЭДО (например, «Контур» или «СБИС»). Но можно сдать и в бумажном виде сразу в налоговую. Компании и ИП сдают отчётность по упрощёнке в инспекцию ФНС по месту регистрации.

Блок с убытками заполняют, если разница между доходами и расходами оказалась отрицательной. Например, если в первом квартале предприниматель получил убыток в 100 тыс. рублей, в поле «Налоговая база» оставляют прочерки, а в поле «Сумма полученного убытка» указывают «100000» .

Прежде чем заполнить декларацию, правильно посчитайте доходы и расходы. Обычно предприниматели ведут книги учёта доходов и расходов — по ним проще сдавать отчётность. А ещё книги помогают подтвердить суммы из деклараций, если налоговая запрашивает уточнения. Если книги нет, сдавать отчётность будет сложнее — придётся вручную считать доходы и расходы за целый год.

Сумму налога посчитать несложно. Нужно налоговую базу за каждый период умножить на ставку. Но есть важный момент: минимальный налог в последней строке считают всегда. Формула простая: доход за год умножить на 1%. Эту сумму платят предприниматели, у которых налоговая база по итогам года отрицательна или равна нулю.

Если по итогам квартала бизнес получил убытки, заполнять нужно поля с кодами 030, 050, 080 и 100. При этом налог составит 1% от суммы дохода за период. Например, если в первом квартале ИП заработал 1 млн рублей, авансовый платёж составит 10 тыс. рублей. А если убытки были во всех кварталах, строка 100 заполняется по строке 280 из раздела 2.2.

К административной ответственности по ст. 19.4 КоАП РФ в данном случае привлечь также не могут. Данная статья применяется за неявку в налоговый орган, а не за отказ от дачи пояснений, на что обращает внимание и сама ФНС РФ (см. п. 2.3 письма ФНС России 17.07.2013 № АС-4-2/12837).

Таким образом, штрафовать за неподачу пояснений налоговики не вправе. Но все же, несмотря на отсутствие законных оснований для штрафа, пояснения целесообразнее представлять, т. к. это в интересах самого налогоплательщика. Ведь отказ от них может повлечь другое мало приятное последствие, о котором рассказали эксперты КонсультантПлюс:

Налоговая ответственность за неисполнение требования инспекции о представлении пояснений НК РФ не установлена. Ст. 126 НК РФ на данную ситуацию не распространяется, так как речь не идет об истребовании документов (ст. 93 НК РФ), а ст. 129.1 неприменима, поскольку это не встречная проверка (ст. 93.1 НК РФ).

в шапке пишется наименование инспекции, которая затребовала пояснение;
ответ можно оформить на фирменном бланке предприятия. Если такого формуляра нет, то необходимо указать полное наименование компании, ОГРН, ИНН, КПП и юридический адрес;
следует указать дату и номер требования инспекции, на которое дается пояснение;
далее подробно описываются детали ситуации, требующей разъяснений;
лучше всего документально подтвердить факты, послужившие причиной выявленных расхождений. Например, если заработная плата работника меньше прожиточного минимума, то подтверждающим документом может послужить приказ об отпуске. Это будет объяснимо, если отпускные начислены в одном месяце, а дни отдыха были в следующем периоде.

В связи с коронавирусом сроки представления документов и пояснений по требованию ИФНС продлены. Подробности об этой и других антикизисных мерах вы можете узнать в КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в Готовое решение.

На вопрос 1: Да, штрафа по ст. 119 НК РФ компании не избежать. Штраф рассчитывается исходя из суммы налога, подлежащей фактической уплате в бюджет — по данным уточненки или по результатам ее камеральной проверки Количество дней непредставления декларации рассчитывается со дня, следующего за днем окончания срока ее подачи, до момента представления исходной декларации (Письмо ФНС от 01.04.2009 N ШС-22-7/240@).

может спровоцировать выездную проверку корректируемого периода (п. 4 ст. 89 НК РФ, Письмо ФНС от 29.05.2012 N АС-4-2/8792);
«облегчить» денежные запасы компании, став поводом для возврата в бюджет НДС, возмещенного в заявительном порядке, с уплатой процентов в увеличенном размере (п. 24 ст. 176.1 НК РФ).
послужить поводом для прихода в компанию налоговиков с повторной проверкой, если в уточненной декларации отражена уменьшенная сумма налога или увеличены убытки (п. 10 ст. 89 НК РФ).

Компания затянула с подачей уточненной декларации, зная о неверном исчислении земельного налога, и ей назначили штраф 471 956 руб. за недоплаченный налог по п. 1 ст. 122 НК РФ. Судьи признали начисление штрафа законным и обоснованным — у налогоплательщика имелось достаточно времени для внесения исправлений и подачи уточненки (Определение ВС РФ от 15.02.2023 N 309-ЭС20-23882).

На вопрос 4: Нет, не освободит. НК РФ не запрещает подавать уточненку во время выездной проверки, но не избавляет налогоплательщика, даже если до момента подачи уточненной декларации им уплачены налог и соответствующие пени. Но размер штрафа может быть уменьшен (п. 4 ст. 81 НК РФ, Постановление АС Уральского округа от 08.08.2023 N Ф09-4261/17, АС Северо-Кавказского округа от 20.11.2023 N Ф08-9005/2023).

В период относительного затишья между годовыми и квартальными отчетами самое время освежить свои знания по представлению уточненных деклараций. Думаете, бесполезная трата времени? Про уточненки вам известно абсолютно все, и говорить тут не о чем? А давайте проверим!

Это нужно делать по форме, действовавшей в том периоде, за который подается декларация (абз.2 п.5 ст.81 НК РФ). Отражайте в ней все корректные данные, а не разницу между правильными и неправильными суммами: действуйте так, как будто вы оформляете декларацию заново, руководствуясь новыми цифрами.

Кроме того, за несвоевременную уплату налога в результате занижения налоговой базы вам придется перечислить пени. Их нужно рассчитать исходя из ставки рефинансирования за каждый день просрочки со дня, следующего за днем, установленным для уплаты налога. И заканчивая днем, когда недоимку уплачивают в бюджет (п.3 ст.75 НК РФ).

Предприниматели на упрощенной системе налогообложения так же обязаны вести Книгу учета доходов и расходов. Как поступить, если выясняется, что какие-то доходы или расходы отражены неверно? Первый возникающий вопрос — можно ли в принципе не исправлять ошибки в Книге? Если в результате ошибки вы не доплатили налог и это откроется при проверке, вам доначислят «упрощенный» налог, пени, а также штраф — 20% от неуплаченной суммы (ст.122 НК РФ). Если докажут, что налог не перечислен умышленно, то штраф возрастет до 40% от суммы недоимки.

Переплата возникает, когда база по УСН завышена: учтены лишние доходы или не полностью отражены расходы. Рассчитывается переплата в том же порядке, что и недоплата. Умножьте величину, на которую завышена налоговая база, на применяемую ставку налога при упрощенной системе.

Недоимка по «упрощенному» налогу возникает, если налоговая база по УСН была занижена: не были учтены полученные доходы или отражены лишние расходы. Чтобы определить сумму недоимки, умножьте величину неучтенных доходов или излишне отраженных расходов на ставку налога. И перечислите недоимку в бюджет.

11 Фев 2023 uristinhome 101