Вкс временно пребывающий страховые взносы 2023

При этом пунктом 1 статьи 421 Налогового кодекса определено, что в базу для исчисления страховых взносов включаются суммы выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 Налогового кодекса, то есть признаваемых объектом обложения страховыми взносами.

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение по вопросу об уплате страховых взносов с выплат иностранному работнику, являющемуся высококвалифицированным специалистом (далее — ВКС) в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 N 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» (далее — Федеральный закон N 115-ФЗ), у которого в течение расчетного периода статус изменился с временно пребывающего на временно проживающего на территории Российской Федерации, и сообщает следующее.

В соответствии с положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Налоговый кодекс) объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов — организаций, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые, в частности, в рамках трудовых отношений.

Исходя из положений пункта 1 статьи 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее — Федеральный закон N 167-ФЗ), пункта 1 статьи 2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее — Федеральный закон N 255-ФЗ) и статьи 10 Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» (далее — Федеральный закон N 326-ФЗ), иностранные граждане, временно пребывающие и работающие на территории Российской Федерации по трудовым договорам, являющиеся ВКС в соответствии с Федеральным законом N 115-ФЗ, к застрахованным лицам по обязательному пенсионному страхованию, обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательному медицинскому страхованию не относятся. При этом, если указанные иностранные граждане являются временно проживающими, то они относятся к застрахованным лицам по обязательному пенсионному страхованию и обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и не относятся к застрахованным лицам по обязательному медицинскому страхованию.

Таким образом, поскольку выплаты и иные вознаграждения, начисленные организацией в пользу иностранного работника — ВКС за период с начала расчетного периода (1 января календарного года) до момента получения им статуса временно проживающего на территории Российской Федерации, объектом обложения страховыми взносами на основании вышеприведенного пункта 1 статьи 420 Налогового кодекса не признаются, то данные выплаты в базе для исчисления страховых взносов, определяемой в отношении указанного иностранного работника — ВКС после получения им статуса временно проживающего в Российской Федерации, не учитываются.

С доходов временно пребывающего в РФ иностранца, получившего статус беженца, в отличие от иных иностранцев временного пребывания будут дополнительно делаться отчисления на ОМС с применением обычного для РФ тарифа 5,1% (письмо Минтруда России от 17.02.2023 № 17-3/ООГ-229).

2. Ни п. 1 ст. 2 закона «Об обязательном социальном…» от 29.12.2006 № 255-ФЗ, обязывающий к осуществлению обязательного соцстрахования (ОСС) по нетрудоспособности и материнству физлиц, работающих по трудовым договорам, кроме временно находящихся в РФ иностранных специалистов высокой квалификации. Но ИП (соответственно, и иностранцев) этот закон освобождает от ОСС (п. 3 ст. 2).

Обложение взносами временно пребывающих в РФ иностранцев имеет свои правила, прежде всего потому, что из их числа выделяются специалисты высокой квалификации, доходы которых по договору (трудовому или ГПХ) не облагаются никакими взносами, кроме взносов на травматизм.

ВНИМАНИЕ! Временно пребывающим иностранным работникам взносы на ВНиМ рассчитывайте по ставке 1,8%, а ОМС не начисляйте. Беженцам все взносы начисляйте, как и россиянам (Письмо Минтруда от 19.12.2023 N 17-3/В-620). Но убедитесь, что у них действительно статус беженца.

• ОПС вне зависимости от того, как они трудятся (по трудовому либо ГПХ договору или как ИП);
• ОСС по нетрудоспособности и материнству при осуществлении работы по трудовому либо ГПХ договору, но не в ситуации, когда иностранец является ИП;
• ОМС вне зависимости от того, как они трудятся (по трудовому либо ГПХ договору или как ИП), но не тогда, когда иностранный специалист имеет высокую квалификацию;
• ОСС по травматизму при осуществлении работы по трудовому либо ГПХ договору.

Какие налоги платит ВКС? Предусмотрены ли льготы

То есть ставка НДФЛ в размере 13% применяется к доходам, непосредственно связанным с осуществлением трудовой деятельности, таким как сумма среднего заработка, сохраняемого за ВКС на период очередного отпуска и служебной командировки, а также компенсация за неиспользованный отпуск, выплачиваемая при увольнении.

По общему правилу, ВКС имеющие статус «временно пребывающие в РФ» и работающие по трудовым договорам в РФ, не подлежат обязательному пенсионному страхованию, то есть выплата им вознаграждения не облагается взносами в ПФ РФ (п.1 ст.7 Закона №167-ФЗ, п.1 ст.2 Закона №255-ФЗ, Письма Минфина РФ от 29.01.2023 г. №03-15-06/5081, ФНС РФ от 22.11.2023 г. №ГД-4-11/26208@, Минтруда РФ от 18.11.2023 г. №17-3/В-560).

Эта ставка применяется, в том числе, и к компенсационным выплатам, производимым при увольнении работника в соответствии с п.1 ст. 77 ТК РФ в части суммы, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка (Письма ФНС РФ от 15.03.2023 г. №БС-4-11/4681@, Минфина РФ от 08.10.2023 г. №03-04-06/72202).

У ВКС высокий уровень зарплаты, что обуславливает высокий размер «зарплатных» налогов. Например, не менее 83 500 рублей из расчета за один календарный месяц — для научных работников или преподавателей в случае их приглашения для занятия научно-исследовательской или педагогической деятельностью; не менее чем 1 млн рублей из расчета за один год для медицинских, педагогических или научных работников; не менее 83 500 рублей из расчета за один календарный месяц — для иностранных граждан, привлеченных к трудовой деятельности на территориях Республики Крым и Севастополя; не менее 167 000 рублей из расчета за один календарный месяц — для иных иностранных граждан.

В связи с этим возникает вопрос — какая ставка НДФЛ применяется при выплате иностранному работнику — ВКС компенсации при увольнении? Можно ли не облагать НДФЛ эти выплаты в пределах трехкратного размера (шестикратного размера) среднего месячного заработка?

Если человек является гражданином страны, которая является участницей Евразийского союза, то он может находиться в России без визы, а разрешение на работу и патент ему не требуется. Если человек является гражданином страны, которая не является участницей Евразийского союза, но при этом с этой страной у России безвизовый режим, согласно международному соглашению, то для работы ему необходимо будет оформить патент. Патент действует строго на той территории и по той специальности, которые указаны в патенте. Патент дается сроком максимум на один год, потом его продлевают, также за него нужно платить авансовые платежи. Разрешение на работу действует только в том регионе, в котором оно было оформлено, и заниматься иностранец должен тем видом деятельности, на которое выдано разрешение.

По общему правилу в части НДФЛ действует льгота, предусмотренная п.3 ст.217 НК РФ. Так, не подлежат обложению НДФЛ все виды установленных законодательством РФ компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск, а также за исключением суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (п.3 ст.217 НК РФ). Суммы вышеуказанных выплат при увольнении, превышающие трехкратный размер (шестикратный размер) среднего месячного заработка, подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.

В мае 2023 года такие страны, как Россия, Казахстан и Белоруссия, заключили между собой договор о Евразийском экономическом союзе. В следующем году к эти странам присоединились Армения и Киргизия. В соответствии с этим договором, граждане стран ЕАЭС имеют право на те же пособия, что и граждане РФ.

Страховые взносы за работников из стран ЕАЭС, в том числе и высококвалифицированным специалистам из стран ЕАЭС, начисляются по тарифам, действующим в порядке расчетов по выплатам россиянам (п. 3 ст. 98 Договора о ЕАЭС от 29.05.2023, письмо Минтруда от 13.03.2023 № 17-3/ООГ-268).

Высококвалифицированные специалисты платят взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы по обязательному социальному страхования по нетрудоспособности, материнству и травматизму. Индивидуальные предприниматели платят взносы на обязательное пенсионное страхование и взносы на обязательное медицинское страхование.

Какие налоги платят иностранцы в 2023 году в РФ

Если общий доход работника (нарастающим итогом с начала текущего года) меньше этой суммы, применяется стандартный тариф – 2,9 %. Важно: если сотрудник является временно пребывающим в РФ иностранцем (кроме высококвалифицированных специалистов), будет применяться тариф 1,8 %. Как только сумма доходов достигнет 815 000, перечисление страховых взносов приостанавливается до следующего календарного года.

Бытует мнение, что наличие ВНЖ сильно упрощает процесс поиска работы. В этом есть доля правды: так уж сложилось, что доверия намного больше к тем иностранцам, кто постоянно проживает в РФ. Но это не отменяет жёсткой конкуренции и, увы, не отпугивает других соискателей.

Киргизия стала пятым и на сегодняшний день последним государством, подписавшим международный договор. Мигранты из этой страны тоже устремляются в Россию с намерением найти работу. Что и говорить, степень конкуренции уже давно достигла максимума, ведь чаще всего работодатели отдают предпочтение соискателям-россиянам.

Как правило, «серое» трудоустройство вызвано желанием сэкономить на оформлении документов. Но подумайте дважды, прежде чем связываться с таким работодателем: результат подобного сотрудничества непредсказуем. В любом случае вы приобретёте гораздо больше, устроившись официально, то есть заключив трудовой контракт.

Чем отличается иностранный гражданин от россиянина? С точки зрения правового статуса – всем. Мигранты (за исключением, пожалуй, тех, у кого есть вид на жительство) не наделены теми правами, которые доступны гражданам России. Кроме того, они обязаны соблюдать требования не только общегражданского, но и миграционного законодательства.

Субъекты малого предпринимательства в 2023 году смогут продолжить платить страховые взносы по тарифу 15 % в части, которая превышает МРОТ. Каждый месяц нужно выделять из суммы выплат ту часть, которая превышает МРОТ, установленный на начало расчетного периода, и применять к ней пониженный тариф. Часть в пределах МРОТ облагается страховыми взносами по стандартным правилам, которые мы описали выше.

Общая ставка взносов в 2023 году составляет 30 % плюс ставка страховых взносов от несчастных случаев (величина переменная и зависит от опасности производства). Тарифы в 2023 году напрямую зависят от максимального значения базы для расчета страховых взносов. Размеры тарифов для преобладающей массы плательщиков (ст. 425 НК РФ) приведены в таблице.

Помимо данного расчета страхователям нужно сдавать форму 4-ФСС. С 2023 года форму планируют существенно поменять. 4-ФСС больше не будет касаться расходов на выплату страхового обеспечения, из ее состава уберут таблицы с расчетами по ОСС от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний и расходами, но добавят таблицу с расшифровкой сведений об облагаемой базе и исчисленных взносах.

Фонд зарплаты ООО «КГБ» в феврале 2023 года составил 358 378 рублей — из этой суммы 127 920 рублей в пределах МРОТ, а 230 458 сверх МРОТ. Ни у кого из сотрудников выплаты не вышли за рамки установленного законом лимита. ООО «КГБ» относится к малому бизнесу. По ставке 0,3 % ООО «КГБ» платит «травматические» взносы.

ФНС РФ также разъяснила, что в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца, в размере, не превышающем или равном величине МРОТ, страховые взносы исчисляются по применяемым тарифам, размер которых установлен ст.425 НК РФ (Письмо ФНС РФ от 7 апреля 2023г. N БС-4-11/5850@).

Плательщики страховых взносов, признаваемые субъектами малого или среднего предпринимательства, в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 года N 209-ФЗ, исчисляют страховые взносы по льготному тарифу только в части выплат, которые по итогам календарного месяца превышают сумму федерального МРОТ на начало года (10% на ОПС, в ФСС — 0%, ОМС — 5%), т.е. с выплат, превышающих в 2023 году 12130 руб.

Тарифы в отношении выплат в пользу иностранцев, временно пребывающих в РФ (22% на ОПС и 1,8% в ФСС), также установлены ст.425 НК РФ. Но с выплат в их пользу взносы на ОМС не начисляются, поскольку иностранные граждане, временно пребывающие в РФ, не признаются застрахованными лицами по обязательному медицинскому страхованию (п.1 ст.420 НК РФ, п. 1 ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ). Поэтому, не зависимо от тарифа, применяемого организацией с выплат в пользу временно пребывающих иностранцев, взносы на ОМС не начисляются.

Исходя из положений пункта 13 Порядка предоставления временного убежища на территории Российской Федерации, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 09.04.2001 г. № 274, на лицо, которому предоставлено временное убежище, распространяются права и обязанности, установленные статьей б Федерального закона от 19.02.1993 г. № 4528-1, в том числе право на медицинскую помощь.

Статьями 58, 58.1, 58.4, 58.5 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ для отдельных категорий плательщиков страховых взносов установлены пониженные тарифы страховых взносов в отношении выплат в пользу работников, в том числе пониженные тарифы страховых взносов в ФСС РФ.
В связи с этим, в случае если организация-работодатель относится к льготной категории плательщиков страховых взносов, то в отношении выплат в пользу иностранных граждан, временно пребывающих в Российской Федерации, ею применяются тарифы страховых взносов, установленные статьями 58, 58.1, 58.4, 58.5 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ.

Кроме того, учитывая, что с даты получения иностранным гражданином разрешения на временное проживание он становится застрахованным в системе обязательного медицинского страхования, с этой даты организация-работодатель должна с выплат в пользу данного работника также уплатить страховые взносы на обязательное медицинское страхование по тарифу 5,1%.

Единственным исключением является часть З статьи 58 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ (третья строка таблицы), где вместо установленных данной частью тарифов страховых взносов в ФСС РФ плательщики страховых взносов, указанные в пунктах 4-6 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ, в отношении выплат в пользу иностранных граждан, временно пребывающих в Российской Федерации, применяют тариф страховых взносов в ФСС РФ в размере 1,8%.

Таким образом, на основании пункта 3 статьи 98 договора с 1 января 2023 года граждане Республики Беларусь, Республики Казахстан и со 2 января 2023 года — граждане Республики Армения, работающие в российских организациях по трудовым договорам, являются застрахованными лицами по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному медицинскому страхованию независимо от их статуса, и с выплат и иных вознаграждений, начисляемых плательщиком страховых взносов в их пользу, уплачиваются страховые взносы в ФСС РФ и ФОМС по тарифам, применяемым в отношении выплат в пользу граждан Российской Федерации: в ФСС РФ — 2,9%, в ФОМС — 5,1%.

Страховые взносы с выплат иностранцам, временно пребывающим в РФ

Временно пребывающими признаются иностранные граждане или лица без гражданства, которые прибыли в РФ по визе или в порядке, не требующем получения визы, и не имеют вида на жительство или разрешения на временное проживание. В каком объеме и в какие фонды необходимо уплачивать взносы с таких граждан, зависит от их прав на соцобеспечение.

Порядок уплаты по каждому виду обязательного социального страхования устанавливается соответствующими федеральными законами (п. 3 ч. 1 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Исчисление страховых взносов в отношении иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории РФ, зависит от их прав на социальное обеспечение. В случае если международным договором РФ установлены иные правила, чем предусмотренные 212-ФЗ, применяются правила международного договора.

Также следует учитывать, что международными договорами установлены иные правила. В частности, с 1 января 2023 года вступил в силу Договор о ЕАЭС (Договор о евразийском экономическом союзе от 29.05.2023). Участниками данного Договора являются Российская Федерация, Республика Беларусь, Республика Казахстан (с 01.01.2023), Республика Армения (с 02.01.2023) и Кыргызская Республика (с 12.08.2023).

Следовательно, граждане стран — участников Договора являются застрахованными в системе обязательного социального страхования РФ, в том числе в системе ОМС, наравне с гражданами России. То есть с выплат в пользу данных лиц надо уплачивать страховые взносы по тарифам, применяемым в отношении выплат в пользу граждан Российской Федерации.

Согласно пп. 15 п. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами «суммы выплат и иных вознаграждений по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, в том числе по договорам авторского заказа, в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории Российской Федерации, кроме случаев, предусмотренных настоящим Федеральным законом и федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования».

Обзор позиций Минфина по страховым взносам за 2023

При этом, учитывая, что расходы иногороднего сотрудника, переехавшего на работу в другую местность, по аренде жилого помещения не относятся к расходам по переезду и по обустройству на новом месте жительства, поименованным в статье 169 Трудового кодекса, то суммы возмещения работодателем указанных расходов работника подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Компенсационные выплаты в виде сумм возмещения затрат работника по его переезду на работу в другую местность и членов его семьи, провозу имущества, а также по обустройству на новом месте жительства не подлежат обложению страховыми взносами на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 422 НК РФ.

Выплаты в виде единовременного денежного поощрения, осуществляемые организацией в пользу физических лиц, не являющихся работниками организации и с которыми не заключены вышеупомянутые гражданско-правовые договоры, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, не признаются объектом обложения страховыми взносами на основании пункта 1 статьи 420 НК РФ.

Если общим собранием собственников дома принято решение о выплате вознаграждения председателю совета МКД управляющей организацией за счет денежных средств, поступивших на счет данной организации от собственников жилья, то в данном случае управляющая организация выступает в качестве лица, производящего выплату вознаграждения указанному лицу и, соответственно, является страхователем, а председатель совета МКД — застрахованным лицом в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. Трудовые отношения у председателя совета МКД возникают с собственниками помещений в МКД, а управляющая организация является плательщиком страховых взносов с сумм вознаграждений, производимых ею в пользу указанного застрахованного в системе обязательного социального страхования лица в рамках трудовых отношений.

Социальные выплаты, производимые организацией в виде единовременной премии при выходе на пенсию, единовременного поощрения в связи с праздничными и юбилейными датами, возмещения платы за детей в дошкольных учреждениях, единовременного вознаграждения при поступлении на работу работникам в возрасте до 35 лет, частичной компенсации работникам стоимости путевок, оплаты питания донорам в дни сдачи крови, доплаты работнику за время декретного отпуска его супруги, ежемесячного дополнительного пособия по уходу за ребенком до 3 лет, не поименованы в упомянутом перечне статьи 422 НК РФ и, следовательно, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Работники-иностранцы 2023в схемах

К страховым взносам применяется регрессивная ставка: доходы больше – ставка меньше. С начала года взносы на доходы каждого сотрудника начисляются по максимальным ставкам, которые предусмотрены для каждой категории работника, а затем, когда сумма доходов нарастающим итогом достигнет определенных пороговых значений, тарифы снижаются.

Однако статус (резидент/ НЕ резидент) для них определять все равно нужно, так как от этого статуса зависит наличие или отсутствие права на применение стандартных вычетов.
Также в зависимости от статуса формально определяется статья НК РФ, на основании которой применяется ставка НДФЛ 13%.

Взнос зависит от вида деятельности компании и может составлять от 0,2% до 8,5%. От гражданства и статуса работника размер взноса не зависит вообще. Начисляется со всех доходов иностранцев, независимо от наличия или отсутствия вида на жительство, разрешения на временное проживание или статуса ВКС.

Однако статус (резидент/ НЕ резидент) для них определять все равно нужно, так как от этого статуса зависит наличие или отсутствие права на применение стандартных вычетов.
Также в зависимости от статуса формально определяется статья НК РФ или статья «Договора о Евразийском экономическом союзе», на основании которой применяется ставка НДФЛ 13%.

Если работник в течение последовательных 12 календарных месяцев находился на территории РФ не менее 183 дней – он резидент, если нет — то НЕ резидент.
Следовательно, если иностранец только прибыл на территорию РФ, он не имеет статуса резидента.

Особенности уплаты налогов и взносов за ВКС

Налогообложение высококвалифицированных иностранных специалистов — это комплекс мероприятий по удержанию из доходов ВКС и уплате в бюджет обязательных в силу законодательства РФ налогов и взносов. Важно разобраться в нюансах, т. к. недопонимание в этом вопросе чревато для компании претензиями со стороны ИФНС.

• для привлечения ВКС работодателю нет необходимости получать разрешение на найм иностранной рабочей силы, но сам ВКС оформляет разрешение на работу;
• ставить на миграционный учет ВКС нужно, только если он проживает на территории работодателя или в принадлежащем ему жилье;
• разрешение на работу ВКС выдается сроком до 3 лет. Но это не является основанием для заключения с ним срочного трудового договора. Если нет оснований (ст. 59 ТК РФ), трудовые отношения оформляются на неопределенный срок;
• как и любой работник, высококвалифицированный иностранный специалист налоги и взносы уплачивает в установленном НК РФ и иными НПА порядке;
• трудовая деятельность на основании разрешения на работу допустима и в нескольких субъектах, если такое условие указано при оформлении разрешения;
• в отличие от других иностранных работников, для ВКС нет ограничений на командировки;
• работодатель обязан уведомить органы по вопросам миграции о приеме и увольнении ВКС, и ежеквартально отчитываться об исполнении в отношении такого работника обязательства по выплате предусмотренной минимальной заработной платы. Причем сумма выплат за каждый квартал должна составлять не менее 3-кратной величины месячного вознаграждения, даже если в какой-то из месяцев сотрудник не работал;
• заработная плата ВКС выплачивается только путем перечисления на банковский счет, даже если высококвалифицированный специалист — резидент, исходя из налогового законодательства.

В силу п. 1 ст. 226 НК РФ, работодатель является по отношению к ВКС налоговым агентом, следовательно, ему положено удерживать и уплачивать в бюджет налоги и взносы с заработной платы иностранных работников. В случае недоплаты НДФЛ в бюджет организация, допустившая просрочки платежей, несет административную и уголовную ответственность.

В отличие от всех остальных категорий иностранцев, НДФЛ с высококвалифицированных специалистов взимается по одной ставке — 13%, время нахождения в РФ (наличие статуса налогового резидента) не имеет значения. Но эта норма применяется только к доходам от трудовой деятельности. То есть при выплате им, например, материальной помощи необходимо удержать НДФЛ по стандартной ставке. Особенности исчисления подоходного налога с доходов иностранных высококвалифицированных специалистов приведены в таблице:

Законодательством установлено, что временно пребывающие высококвалифицированные специалисты (кроме граждан ЕАЭС) не подлежат ни одному из видов обязательного страхования, поэтому никаких взносов с их доходов не выплачивают (п. 1 ст. 7 закона № 167-ФЗ, п. 1 ст. 2 закона № 255-ФЗ, письма Минфина РФ от 29.01.2023 № 03-15-06/5081, ФНС РФ от 22.11.2023 № ГД-4-11/26208@, Минтруда РФ от 18.11.2023 № 17-3/В-560).

Какие налоги платит высококвалифицированный специалист? Куда нужно отчитываться

Однако к иным выплатам в денежной или натуральной форме (материальная помощь, подарки, возмещение стоимости оплаты жилья и т.п.), применяется ставка НДФЛ в размере 30% в случае если ВКС не являются налоговыми резидентами РФ. Надбавки за работу вне места постоянного проживания и вознаграждения членам совета директоров также облагаются по ставке НДФЛ – 30% (Письма Минфина РФ от 11.04.2012 г. №03-04-06/6-107, от 21.06.2013 г. №03-04-06/23539).

Высококвалифицированные иностранные работники, временно пребывающие в РФ и работающие по трудовым договорам в РФ, не подлежат обязательному пенсионному страхованию, то есть выплата им вознаграждения не облагается взносами в ПФ РФ (п.1 ст.7 Закона №167-ФЗ, п.1 ст.2 Закона №255-ФЗ, Письмо Минтруда РФ от 18.11.2023 г. №17-3/В-560).

Важно! Ставка НДФЛ в размере 13% также применяется к доходам, непосредственно связанным с осуществлением трудовой деятельности, таким как сумма среднего заработка, сохраняемого за ВКС на период очередного отпуска и служебной командировки, а также компенсация за неиспользованный отпуск, выплачиваемая при увольнении.

Имеют ли право ВКС на получение вычетов? Несмотря на то, что НДФЛ с зарплаты ВКС с первого дня работы НДФЛ взимается по ставке 13%, это не означает, что такие работники получают статус резидента РФ. Таким образом, уменьшить сумму НДФЛ на налоговые вычеты, предусмотренные ст.218-220 НК РФ (стандартные, социальные и имущественные вычеты), можно после того, как ВКС станет налоговым резидентом РФ.

ВКС подлежат обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством только в том случае, если они имеют статус постоянно или временно проживающих на территории РФ. Лица, имеющие статус временно пребывающих, такому страхованию не подлежат (ст.2 Федерального закона от 29.12.2006 г. №255-ФЗ).

• на пенсионное страхование — 22% с дохода, который не превысит 876 000 руб., и 10% с дохода выше этой нормы;
• на социальное- по нетрудоспособности и материнству — 2,9% с дохода, не превысившего 755 000 руб., сверх этой нормы взносы не начисляются;
• на ОМС — 5,1% со всей суммы дохода.

Расскажем, по каким правилам работодатели должны платить страховые взносы за иностранцев в 2023 году. Если у вас трудятся иностранные сотрудники, вы обязаны начислять и уплачивать с их выплат страховые взносы. Порядок уплаты взносов зависит от статуса иностранца и от страны, откуда он прибыл.

Напомним, что иностранец считается постоянно проживающим в России, если имеет вид на жительство. Если у него есть разрешение на временное проживание, он будет временно проживающим. Если же у гражданина нет вышеперечисленных документов, а только виза или миграционная карта, значит, он временно пребывающий.

Следовательно, граждане стран — участников Договора являются застрахованными в системе обязательного социального страхования РФ, в том числе в системе ОМС, наравне с гражданами России. То есть с выплат в пользу данных лиц надо уплачивать страховые взносы по тарифам, применяемым в отношении выплат в пользу граждан Российской Федерации.

• временно пребывающие – это граждане другой страны, которые оформили миграционную карту и не имеют разрешение на временное проживание и вида на жительства. Срок временного пребывания приравнивается к сроку визы, по которой иностранец въехал в Россию. Если он прибыл в безвизовом режиме, непрерывный срок пребывания не может превышать 90 дней (п. 1 ст. 5 Закона № 115-ФЗ). Чтобы поступить на работу, таким гражданам требуется получить разрешение на работу. Для работающих граждан срок временного пребывания продлевается до окончания трудового договора;
• временно проживающие – это граждане другой страны, которые получили разрешение на временное проживание, срок которого составляет три года (п. 1 ст. 6 Закона № 115-ФЗ). Разрешение оформляется в виде отметки в паспорте;
• постоянно проживающие граждане – это граждане другой страны, которые, имея разрешение на временное проживание, получили вид на жительство в России. Вид на жительство выдается на 5 лет (п. 3 ст. 8 Закона № 115-ФЗ). Его срок может быть продлен еще на 5 лет. Для этого нужно не позднее чем за 2 месяца до окончания срока действия вида на жительства подать соответствующее заявление в территориальный орган ФМС.

Выплаты временно пребывающим иностранным ВКС в расчет по взносам не включаются

В приложении 2 раздела 1 расчета по страховым взносам отражаются все выплаты, являющиеся объектом обложения взносами на обязательное социальное страхование от временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Среди выплат, являющихся объектами обложения, есть выплаты, освобождаемые от страховых взносов. Они перечислены в статье 422 НК РФ. Но тем не менее, эти выплаты не перестают относиться к объекту обложения.

К таким выплатам относятся выплаченные в пользу иностранных работников-высококвалифицированных специалистов суммы. Иностранные граждане, временно пребывающие в РФ и являющиеся высококвалифицированными специалистами, не подлежат обязательному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Соответственно, выплаты в пользу таких иностранцев не являются объектом обложения страховыми взносами, и в расчете их указывать не нужно.

10 Мар 2023      uristinhome         259      

Похожие записи
• 
  Жилье военнослужащим в 2023 вдв
• 
  Когда выплатят сертификат молодой семье в 2023 в саранске
• 
  Помощь малоимущим семьям во владимире
• 
  Оплата налогов до какого числа 2023