Налог на прибыль по процентным доходам

Налогообложение процентов налогом на прибыль организаций

Проценты по долговым обязательствам любого вида, в том числе по кредитам, выданным на приобретение (создание) имущества, в налоговом учете отражаются в составе внереализационных расходов. Характер предоставленного кредита или займа (текущий или инвестиционный) на порядок учета процентов не влияет.

В отношении долговых обязательств, по которым ставка является фиксированной и не изменяется в течение всего срока действия долгового обязательства, под ставкой Центрального банка (ставкой ЛИБОР, EURIBOR, SHIBOR) понимается соответствующая ставка, действовавшая на дату привлечения денежных средств или иного имущества в виде долгового обязательства.

Обратим внимание, при расчете используется та валюта из интервала ставок, по курсу которой согласно договору рассчитываются платежи (письмо Минфина России от 03.09.2023 № 03-03-06/1/50811). Иными словами, если проценты начисляются на сумму в евро, выражаются в евро, но уплачиваются в рублях, используется процентный интервал от EURIBOR +4% до EURIBOR +7%.

С 2023 года показатели интервала по долговому обязательству, оформленному в рублях и возникшему в результате сделок, признаваемых контролируемыми, составляют от 75 до 125% ключевой ставки Центрального банка. Словосочетание «до 125%» дает возможность толкования, в соответствии с которым расчет максимального предела должен производиться исходя из 124,99%, а не 125%.

Момент оказания услуги зависит от условий договора. В частности, комиссия за досрочное погашение задолженности по кредиту будет признаваться в налоговом учете единовременно в момент оказания услуги (дата досрочного погашения). Комиссия за выдачу каждого транша кредита учитывается единовременно в дату оказания услуги — предоставления транша кредита. В качестве даты признания в доходах комиссии за открытие кредитной линии может выступать дата заключения договора/дата выдачи кредита.

Как рассчитать налог на; прибыль организаций

  • заработная плата по трудовым договорам — 125 тыс. руб.;
  • компенсации, связанные с условиями труда — 25 тыс. руб.;
  • платежи на накопительную часть пенсии и по долгосрочному страхованию жизни сотрудников — 37 тыс. руб.;
  • доплаты за госнаграды, полученные вне трудовой деятельности сотрудников и не предусмотренные трудовыми договорами, — 21 тыс. руб.

По ст. 284 НК РФ налог установлен в размере 20 %, из которых компании в 2023 году должны перечислить в федеральный бюджет 3 %, в региональный — 17 %. Для некоторых экономических субъектов, например для участников инвестиционных проектов, установлен более низкий региональный платеж.

  • на рекультивацию земель и другие мероприятия природоохранного характера;
  • в виде понесенных потерь от порчи и недостачи МПЗ в пределах действующих норм;
  • в виде технологических потерь в ходе производства и транспортировки;
  • на горно-подготовительные работы в процессе добычи полезных ископаемых.

Налог можно зачесть только в том отчетном (налоговом) периоде, в котором полученные за пределами РФ доходы были учтены в целях уплаты налога на прибыль в РФ(письмо Минфина РФ от 30.08.2023 N 03-03-06/1/67060). Возможность зачесть налог за компанией сохраняется в течение трех лет (Письмо ФНС России от 24.09.2023 N СД-4-3/19469@).

Для налогоплательщиков, которые рассчитывают авансовые платежи исходя из фактической прибыли, отчетность предусмотрена ежемесячно нарастающим итогом — за январь, январь-февраль, январь-март и так далее до конца года (п. 2 ст. 285 НК РФ).
Налоговый период приравнивается к календарному году, по итогам которого организации рассчитывают налог на прибыль. В течение года они платят авансовые платежи одним из трех способов:

  • нулевая ставка налога действует при выплате российской организации, владеющей 50-процентной и выше долей в уставном капитале 365 дней подряд;
  • ставка 13 процентов применяется к остальным российским организациям;
  • дивиденды, выплачиваемые иностранным компаниям, облагаются по ставке 15 процентов.

Обратите внимание: ФНС скорректировала бланк декларации по прибыльному налогу. Изменения в форму внесены Приказом ФНС РФ от 11.09.2023 № ЕД-7-3/655@. Среди них замена штрихкодов, в новых редакциях изложены:

  • лист 02 «Расчет налога»;
  • приложения № 4, 5, 7 к листу 02;
  • разделы А и Г;
  • листы 4 и 8.

Расходы делятся на внереализационные и расходы, связанные с производством и реализацией. Перечень последних закреплен в п. 1 ст. 253 НК РФ. К таковым относят в том числе расходы на изготовление товаров, их хранение и доставку, на содержание основных средств. Указанные расходы могут быть прямые и косвенные. Прямые отражаются в целях исчисления прибыльного налога по мере реализации товаров, работ или услуг, а косвенные единовременно списываются в текущем периоде.

Момент признания доходов зависит от метода признания доходов и расходов, который применяет налогоплательщик. Так, если компания выбрала метод начисления, то доходы признаются на день перехода права собственности при реализации имущества (кроме объектов недвижимости) или дату передачи результатов выполненных работ, оказанных услуг, а также имущественных прав (п. 3 ст. 271 НК РФ).

НК РФ не содержит конкретного перечня документов, которыми нужно подтверждать расходы. Важно, чтобы из них было понятно, какие расходы были понесены. Документы, подтверждающие расходы, должны быть оформлены в соответствии с требованиями отечественного законодательства или обычаями делового оборота на территории иностранного государства, если расходы понесены за рубежом (п. 1 ст. 252 НК РФ). Расходы подтверждаются первичными учетными документами, формы которых утверждает руководитель компании.

Специальные ставки региональной и федеральной частей налога на прибыль действуют для российских ИТ-компаний . Они должны платить в федеральный бюджет 3%, а в региональный — 0%. Такие же ставки применяются для организаций, занимающихся проектированием и разработкой изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции.

Не все деньги, которые компания получила или потратила, учитывают при определении налоговой базы. Например, если организация берет кредит, кредитные деньги не будут считаться доходом. Также деньги, которые идут на погашение задолженности по кредиту, не считаются расходами.

  1. Участвуют в проекте «Сколково», но при определенных условиях.
  2. Работают в сфере здравоохранения или образования, но при выполнении определенных условий.
  3. Оказывают социальные услуги гражданам — тоже при выполнении определенных условий.
  4. Оказывают гостиничные услуги на территории Дальневосточного федерального округа — опять же при выполнении определенных условий.
  5. Реализуют сельскохозяйственную продукцию собственного производства и переработки.

Федеральная ставка тоже может быть снижена. Например, для организаций — резидентов технико-внедренческой особой экономической зоны, а также организаций — резидентов туристско-рекреационных особых экономических зон, объединенных в кластер, налоговая ставка в федеральный бюджет — 0%.

Сначала считают базу — налогооблагаемую прибыль, затем сумму выплат. Налоговая база — это разница между доходами и расходами компании. Часто при расчете налога на прибыль нужно учитывать множество нюансов: например, какие доходы и расходы облагаются налогом, а какие нет.

Налог на прибыль по процентным доходам

  • получены безвозмездно от органов государственной власти и местного самоуправления, корпорации развития малого и среднего предпринимательства (далее – МСП) и ее дочерних обществ, организаций, включенных в единый реестр организаций инфраструктуры поддержки МСП (в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 № 209-ФЗ, законодательством субъектов РФ, актами органов местного самоуправления);
  • получены безвозмездно от организаций, осуществляющих функции по поддержке экспорта (на основании Федерального закона от 08.12.2003 № 164-ФЗ, законодательства субъектов РФ, актов органов местного самоуправления);
  • получены от физических или юридических лиц, если оплата стоимости этих работ (услуг, имущественных прав) осуществлена перечисленными выше органами и организациями в рамках выполнения ими указанных полномочий по поддержке субъектов МСП и поддержке экспорта.
  • освобождаются от обязанности по исчислению и уплате авансовых платежей и представлению налоговых деклараций по налогу на прибыль за отчетные периоды 2023 и 2023 гг.;
  • уплачивают налог на прибыль за налоговые периоды 2023 и 2023 гг. не позднее 28 марта 2023 года.
  • исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, селекционные достижения, программы для ЭВМ и базы данных, топологии интегральных микросхем по договору об отчуждении исключительных прав. Это означает, что расходы на перечисленные НМА организация вправе учесть единовременно (не прибегая к амортизации);
  • прав использования указанных результатов интеллектуальной деятельности по лицензионному договору.
Вас может заинтересовать :  Поправки по 228 ч 5

Таким образом, исходя из комментируемых изменений, стоимость реконструкции (модернизации и пр.) полностью самортизированного ОС нужно будет списывать через амортизацию либо по норме, которая была определена при введении этого ОС в эксплуатацию, либо по новой (меньшей) норме, рассчитанной исходя из увеличенного срока полезного использования. При этом сумма ежемесячных амортизационных отчислений определяется путем умножения нормы амортизации на первоначальную стоимость, увеличенную на сумму модернизации.

  • объекты основных средств в виде зданий, сооружений, передаточных устройств, относящихся к восьмой – десятой амортизационным группам, в отношении которых налогоплательщикам предоставляется (не предоставляется) право на инвестиционный налоговый вычет. Сегодня к таким объектам указанный вычет не применяется;
  • минимальные сроки фактического использования объектов ОС (в отношении которых применялся инвествычет), до истечения которых их реализация или иное выбытие (за исключением ликвидации) влечет согласно п. 12 ст. 386.1 НК РФ восстановление и уплату в бюджет (с начислением пени) суммы налога, не уплаченной в связи с применением такого вычета.

Налог на прибыль

Как гласит закон, налогоплательщиками по данному налоговому сбору являются все юридические лица, зарегистрированные в России – ООО, ЗАО и т.д., а также Индивидуальные предприниматели. Иностранные организации, работающие на территории нашей страны, тоже обязаны оплачивать налог на прибыль.

Та коммерческая компания, которая за отчетный срок берет 9, 6 месяцев и квартал, должна держать упрощенный отчет не позже 28 октября, 28 июля, 28 апреля, соответственно. Если отчетный номинальный период — месяц, то бухгалтерия предприятия должна готовить и сдавать отчет помесячно, не позднее 28 числа.

Довольно часто руководство предприятия, да и начинающие неопытные бухгалтера не вполне хорошо разбираются в налоговых терминах и особенностях начисления налогов. В данном материале мы расскажем о том, что такое налог на прибыль и обо всем, что с ним связано. Возможно, вас заинтересуют способы уменьшения налога на прибыль.

Подать декларацию можно как лично в территориальной налоговой инспекции, так и отправив по почте. Некоммерческие организации, не обязанные оплачивать налог на прибыль, должны сдавать упрощенную форму декларации. Все остальные коммерческие компании, заполняют полный вариант декларации.

  • оплачивать авансовые платежи можно только по квартальным итогам, без ежемесячных выплат. Например, так имеют право работать предприятия, которые предыдущие 4 квартала не получали доходы выше 10 миллионов рублей за каждый квартал. Ну и кроме них по этой схеме оплачивают авансовые платежи НКО, государственные организации, простые товарищества и некоторые другие.
  • в третьем варианте авансовые платежи необходимо оплачивать в конце каждого месяца, по результатам фактической прибыли. Если компания хочет вносить авансовые платежи именно таким образом, то она обязана заранее сообщить об этом в налоговые органы до 31 декабря текущего года. Если никаких препятствий для этого не будет обнаружено, то с началом нового налогового периода фирма сможет перейти на данную систему уплаты.
  • Пример расчета налога. ООО «Хлебный край» занимается производством и продажей хлебобулочных изделий. Известно, что:

    • было реализовано продукции на 2 360 000 рублей с НДС;
    • сдавали в аренду подсобку за 10 000 рублей в год;
    • затратили на покупку муки, соли, сахара и других ингредиентов 500 000 рублей;
    • выплатили работникам зарплату 400 000 рублей с учетом страховых взносов;
    • взяли банковский кредит в размере 100 000 рублей;
    • уплатили проценты по кредиту — 10 000 рублей;
    • амортизация за год составила 25 000 рублей.

    Начинаем с подсчета доходов. Доходы от реализации составляют 2 000 000 рублей, так как НДС не учитывается в составе наших доходов. Прочий доход равен 10 000 руб. Итого — 2 010 000 руб. годовой доход ООО «Хлебный край».Полученный кредит в расчете налоговой базы не учитывается. Почему? По факту кредитные деньги — это даже не доход, они вам не принадлежат. Платить с них налог не нужно.С расходами дело обстоит сложнее. Чтобы лучше в них разобраться, прочитайте нашу статью «Расходы на ОСНО», так как некоторые расходы могут иметь лимиты.Расходы на реализацию у ООО «Хлебный край», следующие:500 000 + 400 000 + 25 000 = 925 000 рублей.Уплаченные проценты в размере 10 000 рублей — это внереализационные расходы. Итого расходы равны 935 000 рублей.Налоговая база = 2 010 000 — 935 000 = 1 075 000 рублей.Налог к уплате = 1 075 000 * 20% = 215 000 рублей.

    Уплачивайте налог на прибыль ежегодно не позднее 28 марта следующего года. Не забывайте про авансовые платежи. Их можно уплачивать ежеквартально нарастающим итогом, то есть за 3, 6 и 9 месяцев или ежемесячно. Аванс перечисляйте не позже 28-го числа месяца следующего за одним из периодов.

    Начинающие предприниматели путают понятия дохода и прибыли. Доход — это выручка от основной и прочей деятельности, которую вы получили за отчетный период. Прибыль — это величина доходов, уменьшенная на расходы. Она всегда меньше выручки, и именно с нее уплачивается одноименный налог.

    Прочие доходы (внереализационные). Доходы, не связанные с основным видом деятельности, называются внереализационными. Например, булочная сдала в аренду подсобку. Данный доход с реализацией хлебобулочных изделий никак не связан, поэтому он относится к прочим. Но если фирма занимается именно сдачей в аренду имущества, то полученные деньги — это выручка от реализации услуг.

    Одна из сложностей, с которой сталкивается бизнес на общем режиме, — налог на прибыль. Ставка налога довольно высока — 20% и есть ряд тонкостей при учете доходов и расходов. ОСНО применяется по умолчанию, если вы не написали заявление о переходе на другой режим, поэтому рекомендуем вам ознакомиться с нашей статьей.

    Автоматически рассчитать суммы налогов позволяет удобное приложение 1С:БизнесСтарт, вам не надо следить за изменением ставок, сервис обновляется автоматически, с учетом последних изменений законодательства. Программа предупредит о сроках сдачи отчетности и уплаты налогов, подскажет, что и как сделать.

    • использовать его запрещено банкам;
    • фирмы признают доходы и расходы по факту, только если выручка не превышает 1 млн рублей за каждый из последних четырех кварталов;
    • если при применении метода лимит превышен, то фирма обязана перейти к методу начисления с начала текущего года.
    • ООО получило кредит в банке на 500 000 рублей;
    • продало игрушки на 1 200 000 рублей с учетом НДС;
    • использовало сырье для производства на 350 000 рублей;
    • выплатило зарплату рабочим в сумме 250 000 рублей;
    • страховые взносы составили 40 000 рублей;
    • провело амортизацию на сумму 30 000 рублей;
    • заплатило проценты по кредиту в размере 25 000 рублей;
    • хочет учесть прошлогодний убыток в размере 120 000 рублей.

    Налог, уплата которого регулируется главой 25 НК РФ, юридические лица платят с доходов, уменьшенных на величину расходов. Фирмы обязаны платить процент со своей прибыли в бюджет, если только они не применяют специальные режимы (УСН, ЕНВД, ЕСХН) или не ведут игорный бизнес. Специальное налогообложение освобождает юридических лиц от уплаты этого налога. Разберем пример, как рассчитать налог на прибыль для ООО, которые применяют общий налоговый режим.

    Общая ставка налога на прибыль на 2023 год равна 20% от прибыли. Из них в 2023 году 2% получал федеральный бюджет, 18% — региональный. Но 28.12.2023 вступил в силу приказ ФНС №ММВ-7-3/572@ от 19.10.2023, который ввел новую форму декларации и изменил порядок распределения процентов между бюджетами. В 2023 году 3% пойдет в федеральную казну, 17% — в региональную.

    • Объемы расходов по реализации и внереализационных расходов, чьи величины непосредственно сказываются на сумме налоговой базы, от которой считают налог. Чем выше расходы, тем меньше налог.
    • Наличие убытков предшествующих лет, которые в случае учета их в рассматриваемом периоде даже при наличии доходов (от реализации и внереализационных) могут уменьшить налоговую базу и, соответственно, сам налог до нуля.
    • Применение налоговых льгот, которые так же, как и убытки предшествующих лет, могут, несмотря на наличие доходов, существенно снизить сумму налога.
    Вас может заинтересовать :  Количество Жителей В Курске2023

    Показатель налоговой нагрузки, рассчитываемый в процентах, служит одним из критериев как для анализа сформировавшихся за период фактических показателей, так и для составления прогнозов на самых различных уровнях: от конкретного налогоплательщика до страны в целом.

    Оба документа ФНС посвящены вопросам проверки и анализа отчетности, представляемой налогоплательщиками, с целью выявления в ней ошибок или преднамеренных искажений, в результате которых происходит отбор кандидатов на дополнительные проверочные мероприятия. При этом в первый из них регулярно вносятся результаты обработки фактических данных этой отчетности, позволяющие судить об усредненных значениях уровня налоговой нагрузки и показателях рентабельности отраслей.

    Доля налогов может определяться не только по отношению к их общей сумме, но и применительно к отдельным налогам, и рассчитываться как за один налоговый (или отчетный) период, так и за несколько периодов. В случае расчета за несколько периодов данные, участвующие в расчете, суммируются.

    Сумма налога, начисляемого к уплате по декларации, представляет собой результат суммирования итогов разделов 3–6 декларации. Итоги эти учитывают с разными знаками. В разделе 3, состоящем из операций, облагаемых по ставкам, отличным от ставки 0%, результат чаще всего получается в пользу бюджета (к уплате), а в разделах 4–6, отражающих операции, облагаемые по ставке 0%, он складывается в пользу налогоплательщика (к возмещению из бюджета). За счет этого у налогоплательщиков с большой долей операций по ставке 0% (экспорт) часты ситуации отсутствия НДС к уплате, вследствие чего налоговая нагрузка по нему будет равна нулю. Это обстоятельство, безусловно, вызывает интерес налоговых органов, но в то же время для налогоплательщика имеет под собой вполне реальную почву для пояснений, подаваемых в ИФНС.

    Налог на прибыль организаций в 2023 году

    Налог на прибыль — это прямой налог, напрямую зависит от того, каких результатов в своей финансовой активности достигла компания. Базой, на которую он начисляется, является сумма, которая остается при вычитании расходов из доходов юридического лица. Другими словами, объектом, который облагается налогом, в данном случае выступает прибыль организации, о чем понятно из самого названия налога. Ознакомиться с полными условиями его начисления и расчета можно в соответствующей главе Налогового Кодекса РФ.

    Налог также не может быть начислен, если у компании нет прибыли (т.е. отсутствует объект налогообложения). В расчете прибыли также есть много нюансов: некоторые доходы не облагаются налогом, как и некоторые расходы не включаются в систему расчете прибыли (не уменьшают доходы). Эти условия прописаны индивидуального для каждого типа организаций.

    Нормы действующего законодательства устанавливают, что местные органы власти располагают полномочиями снизить выплачиваемый процент данного вида налога для конкретных категорий плательщиков. В результате в региональный бюджет попадет меньшая сумма. В любом случае ниже 13,5% основная ставка налога на прибыль быть опущена не имеет возможности.

    Налог на прибыль относится к прямым видам налогов, и касается, в первую очередь, юридических лиц (компаний), которые активно ведут свою финансовую деятельность. Он рассчитывается в зависимости от прибыли – величины разницы между доходами и расходами компании. Именно прибыль компании и облагается налогом.

    Одним из самых распространенных видов налогов является налог на прибыль. Политика государства заключается в том, что любым своим заработком законопослушный гражданин обязан делиться с бюджетом. Данный вид налоговых отчислений представляет собой серьезную статью доходной части государственного бюджета.

    Минфин России разъяснил особенности налогообложения процентных доходов, получаемых иностранными компаниями от источников в РФ

    Иностранная организация должна уплачивать налог на прибыль с полученных ею доходов от источников на территории России. Налог, при этом, исчисляется и удерживается российской организацией или иностранной организацией, осуществляющей деятельность в РФ через постоянное представительство, либо предпринимателем, выплачивающими доход иностранной организации, при каждой выплате доходов (ст. 246, ст. 247, ст. 309, ст. 310 НК РФ).

    К доходам от источников в РФ, в частности, относится и процентный доход по долговым обязательствам российских организаций, а также по государственным и муниципальным эмиссионным ценным бумагам (подп. 3 п. 1 ст. 309 НК РФ). При этом, как поясняет Минфин России, в НК РФ указаны также «иные аналогичные доходы» (подп. 10 п. 1 ст. 309 НК РФ). Это означает, что приведен общий признак видов доходов иностранной организации, подлежащих обложению налогом на прибыль, — доход не должен быть связан с предпринимательской деятельностью иностранной организации на территории РФ. Поскольку все возможные случаи предусмотрены быть не могут, помимо перечисленных конкретных расходов указаны и аналогичные, то есть также не связанные с предпринимательской деятельностью на территории РФ, доходы иностранной организации («пассивные» виды доходов), т.е. по существу указано, что их перечень является открытым (письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 13 октября 2023 г. № 03-08-13/89405).

    Поэтому, по как полагает Министерство, проценты, выплачиваемые иностранной организации постоянными представительствами иностранных организаций по займам, кредитам (долговым обязательствам) выданным им для целей осуществления деятельности в РФ признаются доходами иностранной организации от источников в РФ и облагаются налогом на прибыль.

    • решение о применении ИНВ должно быть принято в начале года и закреплено в учетной политике;
    • изменить решение о применении ИНВ можно только по истечении трех лет, т.е. если в одном из трех последующих периодов есть вероятность получения компанией убытка, эффективность ИНВ существенно сократится (так как компании просто нечего будет уменьшать на вычет);
    • если налогоплательщик не успел списать расходы на объект основных средств в полном объеме, то эти затраты уже не могут быть списаны посредством амортизации;
    • при продаже объекта основных средств, в отношении которого налогоплательщик использовал ИНВ, до истечения срока его полезного использования сумма налога, не уплаченная в связи с применением такого вычета, подлежит восстановлению и уплате в бюджет с уплатой соответствующих сумм пеней.

    Расходы в виде стоимости безвозмездно переданного в государственную и (или) муниципальную собственность имущества (имущественных прав), финансирование которых осуществлено за счет средств субсидий, указанных в абз. 3 п. 4.1 ст. 271 НК РФ, в размере, не превышающем величину доходов, признаваемых в порядке, установленном абз. 3 п. 4.1 ст. 271 НК РФ, возможно учесть в составе внереализационных расходов. При этом норма распространяется и на 2023 г.

    Если налог, исчисленный за календарный год, составил меньшую величину, чем предельная сумма вычета, то компания вправе «доиспользовать» ИНВ в следующем году и «выбрать» всю сумму. При этом до 2023 г. был возможен перенос вычета только в региональной части, а с 1 января 2023 г. компании имеют право перенести на следующий год вычет, относящийся к федеральной части налога.

    Пакет документов направляется в уполномоченный орган государственной власти субъекта РФ, который в течение 3 дней выносит решение о принятии или об отказе в принятии документов, а затем в течение 30 дней принимает решение о включении или невключении заявителя в реестр.

    Стать участником РИП целесообразно для предприятий-производителей, которые планируют осуществить крупные вложения в производство товаров. Важно учитывать, что компании, оказывающие услуги и выполняющие различного рода работы, не могут получить статус участника РИП.

    А с 1 января 2023 года фирма может не учитывать в доходах не только имущество, но и имущественные права, полученные безвозмездно от дочерней компании или физлица с долей не менее 50% (Федеральный закон от 23 ноября 2023 г. № 374-ФЗ). До внесения изменения в подпункте 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ, куда оно внесено, речь шла только об имуществе.

    Вас может заинтересовать :  Положена ли льгота по оплате стационарного телефона ветерану в москве если с ним живут еще двое не ветеранов

    Но есть дополнительное условие. Сумму вклада и сумму, которая была получена безвозмездно, нужно подтверждать документами. Хранить такие документы должны получающая и передающая стороны, а также их правопреемники (новый подп. 11.1 п. 1 ст. 251 НК РФ, введен Федеральным законом от 27 ноября 2023 г. № 424-ФЗ).

    • авансы, полученные в счет будущих поставок товаров (работ, услуг) фирмами, которые определяют доходы и расходы методом начисления;
    • стоимость имущества, которое получено в качестве залога или задатка;
    • стоимость имущества, которое получено учредителем при его выходе из организации (в пределах вклада учредителя);
    • стоимость имущества, которое получено участником совместной деятельности при его выходе из простого товарищества;
    • номинальная стоимость доли, на которую уменьшается уставный капитал общества при выходе из него участника в соответствии с законодательством РФ;
    • средства, полученные в качестве целевого финансирования;
    • стоимость имущества, полученного в качестве вклада в уставный капитал;
    • стоимость имущества, имущественных прав или неимущественных прав,которые получены в качестве вклада в имущество хозяйственного общества или товарищества в порядке, установленном гражданским законодательством РФ;
    • деньги, полученные заемщиком по договору займа или кредита, включая такую форму кредитования клиента банком, как овердрафт (Письмо Минфина России от 20 июня 2023 г. № 03-15-06/42162);
    • деньги, полученные заимодавцем от заемщика в счет погашения займа;
    • деньги, полученные посредником от покупателей комиссионных товаров (кроме посреднического вознаграждения);
    • безвозмездно полученное имущество и имущественные права (при выполнении определенных условий);
    • списанную кредиторскую задолженность перед бюджетом по налогам и сборам;
    • неотделимые улучшения арендованного имущества;
    • имущество, полученное правопреемником в результате реорганизации фирмы;
    • средства, поступающие от собственников помещений в многоквартирных домах на финансирование ремонта общего имущества;
    • доход от реализации судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов;
    • доходы в виде услуг по предоставлению поручительств (гарантий), если все стороны такой сделки — российские организации, не являющиеся банками;
    • доходы в виде субсидий из федерального бюджета в связи с неблагоприятной ситуацией, связанной с распространением коронавирусной инфекции, полученных МСП, включенных в Единый реестр по состоянию на 1 марта 2023 г., ведущих деятельность в отраслях по перечню, утверждаемому Правительством РФ;
    • доходы в виде суммы прекращенных обязательств по уплате задолженности по кредитному договору на возобновление деятельности и сохранения занятости, если кредитной организации предоставляется субсидия по процентной ставке и кредитная организация представляет налогоплательщику информацию о предоставлении в отношении кредита субсидии (подп. 21.4 п. 1 ст. 251 НК РФ, и др.

    Освобождаются от налога так называемые зарплатные субсидии (подп. 60 п. 1 ст. 251 НК РФ). Эта госпомощь в размере МРОТ на работника предоставляются представителям малого и среднего бизнеса по Правилам, которые определены Постановлением Правительства от 24 апреля 2023 г. № 576. В них сказано, что экономические отрасли, ставшие жертвами COVID-19, утверждает правительство. Право на субсидию устанавливается согласно сведениям в ЕГРЮЛ и ЕГРИП об основном виде деятельности на 1 марта. Например, если фирма работает по коду ОКВЭД 47.7 «Торговля розничная прочими товарами в специализированных магазинах», который в реестре зафиксирован как дополнительный, то бюджетная субсидия ей не положена.

    • присутствие в реестре МСП на 1 марта;
    • отрасль, в которой работает получатель госпомощи, отнесена к пострадавшей;
    • отсутствие процесса банкротства, решения о предстоящем исключении из ЕГРЮЛ, ликвидации;
    • нет долгов по налогам и взносам, превышающих 3000 рублей;
    • численность персонала на дату получения денег от государства сохранена на уровне 90 процентов от мартовского показателя.

    Расчет налога на прибыль организаций

    • Субъекты – таковыми являются налогоплательщики, которые подпадают под налогообложение.
    • Объект – прибыль, полученная в процессе осуществления деятельности компании.
    • Ставка налога – определенный процент, который применяется к сумме полученного дохода.
    • от сдачи в аренду и субаренду имущества движимого или недвижимого;
    • полученные проценты по выданным займам кому-либо и кредитам;
    • доходы прошлых лет, обнаруженные в отчетном периоде;
    • кредиторская задолженность (возможно, списанная), с истекшим сроком (обычно три года) исковой давности;
    • суммы списания основных средств или стоимость запчастей, полученных в результате демонтажа основных средств;
    • возникшая при переоценке валютных ценностей курсовая разница;
    • полученное бесплатно имущество по договору отчуждения (например, уступки, продажи) вещных прав;
    • прочие доходы, перечисленные в ст. 250 НК РФ.

    При этом базовая ставка в 2023 году не изменится, и налогоплательщики будут рассчитывать налог по прежней ставке 20%. Но поменяется конфигурация распределения денежных средств. Ранее она выглядела так: из суммы налога на прибыль 2% поступают в федеральный бюджет, а 18% – в бюджет субъекта федерации.

    В орган ФНС по месту регистрации компании подается налоговая декларация по итогам прошедшего налогового периода; расчет авансовых платежей предоставляется по результатам отчетного периода. Подача декларации и расчетов соответствуют срокам оплаты авансовых платежей и годового налога.

    Ставка налога по усмотрению регионов в 2023 году может снижаться, но только в той части, которая предполагается к перечислению в местный уровень бюджета. 3%, предназначенные для федерального центра, можно только добавить сверху, предоставлять за счет них льготы не допускается.

    Глава 25 НК РФ

    Правильность расчета базы должна подтверждаться записями в регистрах налогового учета. Эти регистры каждое предприятие разрабатывает самостоятельно и закрепляет в учетной налоговой политике. На практике регистры налогового учета аналогичны регистрам бухгалтерского учета. Два вида учета — налоговый и бухгалтерский — нужны, чтобы отразить разные правила формирования доходов и расходов, действующие соответственно в налоговом и бухучете. В некоторых случаях «налоговая» и «бухгалтерская» прибыль могут совпадать (см. «Инструкция для новой редакции ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», которую необходимо применять с 2023 года»).

    Все остальные юридические лица, совершившие хотя бы одну операцию по приходу или расходу наличных, либо безналичных денежных средств, независимо от того, есть ли у них доходы, должны предоставлять в инспекцию декларации по налогу на прибыль по итогам отчетных и налоговых периодов.

    Ежемесячные авансовые платежи рассчитываются по следующим правилам. В первом квартале, то есть в январе, феврале и марте, бухгалтер начисляет такие же ежемесячные авансовые платежи, как в октябре, ноябре и декабре предыдущего года. Во втором квартале бухгалтер берет налог от прибыли, фактически полученной в первом квартале, и эту цифру делит на три. В результате получается сумма ежемесячных авансовых платежей за апрель, май и июнь. В третьем квартале бухгалтер берет налог от фактической прибыли за полугодие, вычитает авансовый платеж первого квартала, и полученную цифру делит на три. Выходит сумма ежемесячных авансовых платежей за июль, август и сентябрь. В четвертом квартале бухгалтер берет налог от прибыли, фактически полученной за девять месяцев, отнимает авансовые платежи за полугодие, и полученную величину делит на три. Это и есть авансовые платежи за октябрь, ноябрь и декабрь.

    При налоговых проверках большинство проблем возникает именно из-за расходов: инспекторы заявляют, что расходы экономически не обоснованы, первичные документы оформлены неверно и т д. и т п. Поэтому бухгалтеры, как правило, уделяют повышенное внимание документам, подтверждающим расходы.

    Организация, ранее выбравшая второй способ начисления авансовых платежей (то есть исходя из фактической прибыли), вправе отказаться от него, и с начала следующего года вернуться на первый способ. Для этого нужно подать в ИФНС соответствующее заявление не позднее 31 декабря текущего года. В случае возвращения к первому способу авансовый платеж за январь-март будет равен разности между авансовым платежом по итогам девяти месяцев и авансовым платежом по итогам полугодия предшествующего года.