Главная / Права потребителей / Налоговый закон июнь 2023

Налоговый закон июнь 2023

Содержание

1 Обзор практики Верховного Суда по налогам за июнь 2023
2 Изменения в налоговом законодательстве с 1 июля 2023 года
3 Вся правда о контроле ваших счетов и доходов
4 Обзор налоговых событий за 14 – 20 июня 2023 г
5 Изменения в бухгалтерском и налоговом законодательстве с 2023
6 Обзор важных изменений законодательства за июнь 2023
7 Изменения налогового законодательства с 1 января 2023 года

Одновременно сообщается, что присвоение продукции кода по ОКПД 2 подтверждается имеющейся документацией на эту продукцию, в том числе декларациями (сертификатами) о соответствии, принятыми в соответствии с Федеральным законом от 27 декабря 2002 г. N 184-ФЗ «О техническом регулировании».

Постановлением Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2004 г. N 908 «Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов» (далее — постановление N 908) утверждены перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с ОКПД2, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при реализации, а также перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при ввозе на территорию Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 164 Кодекса коды видов продукции, перечисленных в указанном пункте 2 статьи 164 Кодекса, в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2), а также единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (ТН ВЭД ЕАЭС) определяются Правительством Российской Федерации.

В связи с этим организация вправе применять ставку налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов при реализации продукции, указанной в данном перечне. В отношении реализации продукции, не включенной в перечень, применяется налоговая ставка 20 процентов.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

в три раза снижаются пороговые размер доходов (составит 1 млрд руб.), стоимость активов (1 млрд руб.), а также сумма уплаченных налогов (100 млн руб. за год, теперь включая НДФЛ и взносы);
на 1 сентября (с 1 июля) сдвинут срок подачи в налоговую заявления о переходе на налоговый мониторинг;
продление мониторинга на следующий год будет автоматическим, если налогоплательщик не подает заявление об отказе от него;
уменьшено количество случаев, когда при налоговом мониторинге могут проводиться камеральные проверки.

С 01.07.2023 завершит свое действие последнее из временных освобождение от применения онлайн-ККТ, которым пользовались не имеющие работников ИП, продающие товары собственного изготовления, работы, услуги. Они должны установить и зарегистрировать ККТ к этой дате (см. нашу Инструкцию), если не подпадают под общие случаи освобождения от касс, которые есть в законе № 54-ФЗ.

В рамках реформирования системы государственного и муниципального контроля с 1 июля существенно расширяется круг органов, решения и действия которых нужно обжаловать в досудебном порядке. Причем жалобы можно подавать через портал госуслуг. Среди таких инстанций госинспекции труда, Роспотребнадзор и другие.

Очевидно, что всплыть данные нарушения могут не только при приеме декларации, но и после начала КНП. Поэтому данные поправки фактически закрепляют возможность аннулирования отчетности, представленной налогоплательщиком и допущенной инспекторами к проверке.

А еще налоговики могут уведомлять налогоплательщика о предстоящей блокировке — не позднее чем в течение 14 рабочих дней до принятия соответствующего решения. Ключевое слово «могут» — это их право, а не обязанность. Поэтому гарантий, что о приостановлении операций сообщат никаких.

Обзор практики Верховного Суда по налогам за июнь 2023

В ходе налоговой проверки налогоплательщиком не были представлены первичные учетные, бухгалтерские и иные документы, позволяющие инспекции произвести соответствующие действия по осуществлению мероприятий налогового контроля и определению реальных налоговых обязательств общества, в связи с чем инспекция, принимая оспариваемое решение, определила размер сумм налогов, подлежащих уплате в бюджет, расчетным путем на основании имеющейся информации об аналогичных налогоплательщиках в соответствии с положениями подпункта 7 пункта 1 статьи 31 НК РФ.

Оценив условия договора между обществом и ТОО «Камкор Локомотив» (Казахстан) на выполнение капитального ремонта якорей тяговых электродвигателей локомотивов, материалы, связанные с исполнением договора, в их совокупности и взаимосвязи, исходя из фактических обстоятельств дела, установив, что ремонтные работы непосредственно связаны с движимым имуществом (якоря тяговых электродвигателей), осуществлялись обществом на территории Российской Федерации, признали местом реализации работ по ремонту якорей тяговых электродвигателей по договору — территорию Российской Федерации, согласились с позицией инспекции о необходимости применения налоговой ставки НДС в размере 18 процентов в отношении названных работ (пункт 3 статьи 164 НК РФ) и отказали в удовлетворении требований.

Суд счел неправомерным запрос инспекцией книг покупок и продаж за 2023 — 2023 годы, поскольку их копии ранее представлялись в налоговый орган при представлении ежеквартальных отчетов по налогу на добавленную стоимость, что подтверждается копиями налоговых деклараций. Суд также отметил неясность требования о представлении договора уступки (цессии), признал незаконным привлечение к ответственности по данному пункту.

Было принято во внимание, что выездная налоговая проверка производилась по месту нахождения общества, в полном объеме предоставившего доступ налоговых органов к первичной документации, в том числе к программе 1С, что исключает возможность непредставления налогоплательщиком налоговому органу документов на проверку. Суды пришли к выводу о незаконности привлечения налогоплательщика к налоговой ответственности в данной части спора, поскольку выездная налоговая проверка производилась по месту нахождения общества, предоставившего инспекции доступ к первичной документации в полном объеме.

Признавая обоснованными выводы налогового органа, суды исходили из того, что ведение раздельного учета операций за спорный период обществом не подтверждено, отметив, что налоговые обязательства не могут быть заявлены расчетным методом в отрыве от первичных документов; сами первичные документы по списанию материалов в производство не представлены, предъявленные заявителем документы не позволяют идентифицировать товар, который был использован при осуществлении деятельности, подлежащей обложению НДС.

С 01.01.2023 вступают в силу новые правила перевозок грузов автомобильным транспортом (постановление Правительства РФ от 21.12.2023 № 2200). Одновременно вводится в действие новая форма транспортной накладной. По новым правилам транспортная накладная может быть составлена на бумажном носителе (в 3 экземплярах) или в электронной форме. При этом сам формат представления электронной транспортной накладной позднее будет утвержден Федеральной налоговой службой совместно с Минтрансом.

С 01.01.2023 ИП на ПСН получат право уменьшать размер налога на сумму обязательных страховых взносов (Федеральный закон от 23.11.2023 № 373-ФЗ). Стоимость патента можно будет уменьшить на сумму страховых взносов, уплаченных в соответствующем налоговом периоде за наемных сотрудников и за себя, а также на величину расходов по выплате пособий по временной нетрудоспособности.

На временную дистанционную работу сотрудники смогут переводиться по распоряжению работодателя (без согласия самих работников) при наличии чрезвычайных обстоятельств — стихийных бедствий, аварий, эпидемий и т. д. Выполнение работы в дистанционном режиме не сможет являться основанием для снижения зарплаты и лишения работника прав, гарантированных ТК РФ.

Вас может заинтересовать : Что такое криптовалюта и как на ней можно заработать

С нового года земельный налог подлежит уплате организациями в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. По аналогии с транспортным налогом авансовые платежи по земельному налогу также станут уплачиваться не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

С 01.01.2023 IT-компаниям предоставляется право на вычет по НДС при покупке за границей рекламы и маркетинговых услуг для реализации программного обеспечения (ПО) (Федеральный закон от 23.11.2023 № 374-ФЗ). Речь идет о вычете НДС по рекламным и маркетинговым услугам, приобретенным за рубежом для целей реализации на внешних рынках отечественных программ для ЭВМ и баз данных. Право на вычет станет предоставляться при продвижении на внешних рынках программ, которые включены в российский реестр ПО.

Изменения в налоговом законодательстве с 1 июля 2023 года

Обнаружив хотя бы одно обстоятельство из списка, контролеры должны будут прекратить камеральную проверку полученной отчетности и направить налогоплательщику уведомление об отказе в ее приеме. Срок направления уведомления — 5 рабочих дней со дня выявления соответствующего основания, форму утвердит ФНС.

в три раза снижаются пороговые размер доходов (составит 1 млрд руб.), стоимость активов (1 млрд руб.), а также сумма уплаченных налогов (100 млн руб. за год, теперь включая НДФЛ и взносы);
на 1 сентября (с 1 июля) сдвинут срок подачи в налоговую заявления о переходе на налоговый мониторинг;
продление мониторинга на следующий год будет автоматическим, если налогоплательщик не подает заявление об отказе от него;
уменьшено количество случаев, когда при налоговом мониторинге могут проводиться камеральные проверки.

Так, с 1 июля в электронном виде с УКЭП можно будет оформлять доверенность на право представителя налогоплательщика подписывать налоговую отчетность. ФНС утвердит формат электронной доверенности и порядок ее направления в инспекцию по ТКС (подп. «в» п. 16 ст. 1 закона от 23.11.2023 № 374-ФЗ).

Вся правда о контроле ваших счетов и доходов

На металлических счетах могут лежать сами металлы или их денежный эквивалент.
Владелец счета — человек или компания — может снять со счета металл или деньги.
По закону такие счета не застрахованы в агентстве страхования вкладов.
Налоговая может получать информацию по таким счетам, а также списывать с них деньги в счет долга по налогам и блокировать, если есть причины. По денежным счетам налоговая могла получать информацию и списывать деньги еще с 2013 года и даже раньше.
Если дело дошло до списания денег в счет долгов, то сначала списывают с рублевого, потом — с валютного и в самом конце — с металлического.

В чем истерика. Пишут, что то ли с 1 июня, то ли с 1 июля банки начнут передавать информацию обо всех движениях по счетам граждан в налоговую. Вроде бы так заработают поправки в статью 86 НК . Якобы теперь инспекция будет знать обо всех поступлениях, которые пришли вам на карту, и потребует объяснить, откуда деньги. А кто не объяснит, тот якобы будет «плотить нологи».

Оформляйте документы на крупные суммы. Налоговая физически не может проверить все переводы по 1000 рублей, даже если сделает запросы по всем клиентам банков. Но есть смысл спросить у вас, что за 100 тысяч рублей вы получаете каждый месяц на карту. Если это друг возвращает вам долг по частям, хорошо бы иметь документ — договор займа или хотя бы расписку. Если вы получили на счет деньги от продажи Макбука, пригодится документ, который подтвердит, что вы продали именно Макбук и что он принадлежал вам больше трех лет, поэтому нет ни налога, ни декларации.

Например, возврат долга или денежный подарок от другого человека не облагаются НДФЛ . А любую сумму можно назвать подарком. И это налоговая должна доказать, что на самом деле деньги — это не подарок, а оплата услуг. Не налогоплательщик доказывает, что не виноват, а налоговая ищет доказательства его вины. А вот если найдет и все задокументирует, только тогда может быть штраф — 20% от неуплаченной суммы. Но это тоже не новость: такой штраф был всегда и действует для любых недоимок.

О контроле переводов написано в статье 86 НК . Банки обязаны передавать в налоговую информацию о том, что такому-то человеку или компании открыли счет, вот реквизиты. А если налоговая пришлет официальный запрос, банк должен сообщить, сколько денег есть на счетах и какие по ним были операции. В таком виде эта норма действует с 2013 года.

Обратите внимание! Пенсионный фонд РФ оказался не готов принимать отчет в электронном виде по новому формату и, по предварительной информации, перенёс эту дату на 01.08.2023. При этом на бумажном носителе отчет надо подавать с учетом изменений, действующих с 01.07.2023

Увеличен срок, по истечении которого налоговая вправе заблокировать счета налогоплательщика (налогового агента, плательщика страховых взносов) в случае непредставления им декларации (расчета). При этом инспекция может (но не обязана) уведомить налогоплательщика (налогового агента, плательщика страховых взносов) о неисполнении им соответствующей обязанности

Если электронные пояснения к декларации по НДС передать в срок, но с нарушением формата, утв. приказом ФНС от 16.12.2023 № ММВ-7-15/682, инспекция их не примет и оштрафует на 5000 руб. Повторное нарушение в течение календарного года приведет к штрафу в размере 20 000 руб.

1. В письме от 29 июня 2023 г. № 03-04-05/51285 Минфин России разъяснил, что при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц доходы, полученные от адвокатской деятельности, могут быть уменьшены на сумму отчислений (расходов), установленных п. 7 ст. 25 Федерального закона от 31 мая 2002 г. № 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 63-ФЗ), на:

Этот специальный налоговый режим предусматривает следующие ставки налога: 4 процента в отношении доходов, полученных от физических лиц, и 6 процентов в отношении доходов, полученных от юридических лиц или индивидуальных предпринимателей (ч. 1 и 2 ст. 10 Федерального закона от 27 ноября 2023 г. № 422-ФЗ).

Обзор налоговых событий за 14 – 20 июня 2023 г

подписал закон № 216-ФЗ об усилении уголовной ответственности за незаконное разглашение или использование коммерческой, налоговой или банковской тайны;
намерен поручить главе Правительства РФ внимательно изучить предложение стран G7 об увеличении налога на международные корпорации, но с учетом национальных интересов РФ;

Руководители «Уфимского краностроительного завода» погасили налоговую задолженность на 17 млн руб. Топ-менеджеров компании подозревали в уклонении от уплаты налогов. С октября по декабрь 2023 года они подписали фиктивные договоры с 20 подставными контрагентами, создав видимость оплаты за оказание услуг и поставку товаров. В налоговый орган были поданы недостоверные сведения о якобы понесенных расходах.

Вас может заинтересовать : Программа Молодая Семья В Ульяновске

Две судебных инстанции отказали мебельной фабрике «Юта» из Заволжья, которая пыталась оспорить доначисление свыше 133 млн руб. налогов, пени, штрафов после завершившейся в 2023 г. проверки. Налоговый орган посчитал, что компания неправомерно использует УСН, работая по схеме «дробления бизнеса» с взаимозависимыми компаниями.

Методические рекомендации по разработке, описанию, верификации, утверждению и публикации форматов электронных документов государственными органами и хозяйствующими субъектами;
Методические рекомендации по порядку обмена электронными документами между хозяйствующими субъектами или физическими лицами;
Технология обмена электронными документами между операторами ЭДО.

Сотрудники Следственного комитета по Владимирской области провели обыски и изъятие документов в офисе и магазине производителя обуви и ритейлера Zenden Group в Москве в рамках уголовного дела об уклонении от уплаты налогов (ст. 199.2 УК РФ) на сумму более чем на 500 млн руб. При этом в судебном разбирательстве по этому делу компания уже одержала победу в двух инстанциях.

Изменения в бухгалтерском и налоговом законодательстве с 2023

Для вида деятельности «Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети»
по 2023 год включительно площадь торгового зала была ограничена значением 50 кв.м. (статья 346.43, п.2, пп.45),
с 2023 года максимальная площадь торгового зала — 150 кв.м. (статья 346.43, п.6, пп.3)

1. Средний заработок для расчета пособия по временной нетрудоспособности учитывается в сумме, не превышающей предельную базу на социальное страхование.
Размер предельной базы за предыдущие годы, справочно: 2023 — 966 000 руб., 2023 — 912 000 руб., 2023 г. — 865 000 руб., 2023 г. — 815 000 руб.

Предельная величина базы для исчисления страховых взносов в 2023 году:

на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 966 000
на обязательное пенсионное страхование — 1 465 000

При расчете каких показателей учитывается данная величина предельной базы?

Для тех, кто перешел на УСН ДОХОДЫ МИНУС РАСХОДЫ, есть право принять в расходы товары, оплаченные в прошлом периоде.
Себестоимость товаров, которые были оплачены до перехода на УСН (в период применения ЕНВД или ПСН), можно учесть в расходах по мере реализации этих товаров (статья 346.25, пункт 2.2)

С момента регистрации и до снятия с учета индивидуальный предприниматель обязан платить страховые взносы за себя в пенсионный и медицинский фонд, независимо от выбранного режима налогообложения и независимо от того, ведет он фактически деятельность или нет.
Справочно: также принято называть эти взносы ФИКСИРОВАННЫМИ, хотя дополнительный взнос в ПФ 1% фиксированным не является.

Обзор важных изменений законодательства за июнь 2023

в торговле;
в доставке товаров и продуктов питания, в том числе курьерской;
в парикмахерских, косметических, массажных и СПА-салонах, салонах красоты, банях, фитнес-клубах;
в прачечных и химчистках;
в общественном питании;
в транспорте общего пользования и такси;
в ЖКХ;
в образовании, здравоохранении, соцзащите и соцобслуживании;
в досуговых организациях.

документы разделены на две категории:
- собственно, первичные учетные документы – документы, принимаемые к учету, которые содержат все обязательные реквизиты, предусмотренные ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
- оправдательные документы – документы, содержащие информацию о факте хозяйственной жизни, на основании которого могут составляться первичные учетные документы. Оправдательными документами являются документы, оформляющие гражданско-правовые отношения экономического субъекта с контрагентами, трудовые отношения с работниками, используемые для управления экономическим субъектом. Например, договор, кассовый чек, квитанция об оплате, судебный акт, счет. В отличие от первичного учетного документа оправдательный документ не предназначен для оформления факта хозяйственной жизни и не содержит все обязательные реквизиты;
определен термин «дата составления первичного учетного документа» – это дата подписания документа лицом, совершившим сделку, операцию и ответственным за ее оформление, либо лицом, ответственным за оформление совершившегося события;
установлена возможность оформления одним первичным документом нескольких фактов хозяйственной жизни, например:
- несколько связанных между собой фактов, ряд сделок с разными контрагентами;
- длящиеся факты хозяйственной жизни (начисление процентов, амортизация активов, изменение стоимости активов и обязательств, и т. п.);
- повторяющиеся факты хозяйственной жизни (поставка товара, продукции партиями в разные даты по одному долгосрочному договору, и т.п.);
определены допустимые виды электронной подписи документов бухгалтерского учета, составляемых в виде электронного документа – в соответствии с требованиями законодательства, если таковые установлены; самостоятельно или по согласованию с другими участниками документооборота;
требования к исправлению документов актуализированы применительно к современным технологиям.

налог к уплате в разд. 1 должен быть равен сумме к уплате из разд. 3, 4, 5 и 6 (контрольное соотношение N 2);
сумма вычетов построчно в разд. 8 должна быть равна итоговому показателю этого раздела (контрольное соотношение N 5);
сумма по ставке 10% налога по счетам-фактурам в разд. 9 должна быть равна общему показателю по книге продаж (контрольное соотношение N 8).

По НДС в реестре нужно указывать, например: код и вид операции, общую стоимость товаров (работ, услуг), наименование контрагента, его ИНН и КПП, а также сведения о подтверждающих документах. По налогу на имущество следует привести в том числе код льготы, информацию о недвижимости и реквизиты документов.

В случае создания чека коррекции по маркированным товарам одновременно нужно передать его реквизиты в систему маркировки. В чеке следует указать код маркировки (если возможно), всю известную информацию о товаре и другие обязательные реквизиты. При этом передавать данные о маркировке возможно только на ККТ с версией фискального накопителя 1.2.

Главной корректировкой, касающейся налога на доходы физических лиц, является повышение ставки с 13% до 15%. Однако новые коэффициенты будут применяться не ко всем налогоплательщикам, а лишь к тем, чей годовой доход превышает 5 000 000 рублей. Все остальные граждане РФ продолжат платить НДФЛ по старым правилам.

Необходимость информирования представителей налоговых инспекций о наличии транспортных средств, земли, движимого и недвижимого имущества (последние два пункта раньше были необязательными);
Отсутствие надобности составления отчетов по авансовым платежам;
Бездекларационный режим налогообложения транспорта и земельных участков;
Возможность подачи всего пакета бумаг в один налоговый орган;
Возможность предоставления налоговой документации в онлайн-формате.

Кроме того, изменения были внесены в порядок налогообложения процентов по вкладам и остаткам на счетах в банке. Если они превышают необлагаемый процентный доход, то с них взимается 13% ставка. Еще одна поправка касается объединения отчетности: начиная с 2023 года, 2-НДФЛ и 6-НДФЛ будут подаваться совместно в составе 6-НДФЛ.

Такой подход не объективен, поэтому ЕНВД хотят упразднить. Окончательное решение еще не принято, однако Министерство финансов утверждает, что налог все-таки будет отменен. Исключением является Республика Крым, где действие единого налога на вмененный доход официально пролонгировано до 2024 года.

Информация о новых нормах налогообложения пригодится не только занимающимся бухгалтерским учетом сотрудникам, но и всем сознательным гражданам, ведь отсутствие знаний о внесении поправок не освобождает от ответственности (административной и даже уголовной). Чтобы не иметь проблем с законом, стоит ознакомиться с изменениями и уплатить налоги в срок.

В сумме страховые взносы составляют 7,6 %, что почти в два раза меньше, чем в 2023 году. На дaнный момент, в 2023 году, IT-компании также применяют льготу по страховым взносам и применяют пониженные тарифы. Размер пониженных страховых взносов для IT-компаний до 31.12.2023 года включительно составляет 14 %[5]. А именно:

деятельность стоянок для транспортных средств;
помол зерна, производство муки и крупы из зёрен из пшеницы, ржи, овса, кукурузы или прочих хлебных злаков;
услуги по уходу за домашними животными;
изготовление и ремонт бондарной посуды и гончарных изделий по индивидуальному заказу населения;
услуги по изготовлению валяной обуви;
услуги по изготовлению сельскохозяйственного инвентаря из металла заказчика по индивидуальному заказу населения;
граверные работы по металлу стеклу, фарфору, дереву, керамике, кроме ювелирных изделий по индивидуальному заказу населения;
изготовление и ремонт деревянных лодок по индивидуальному заказу населения;
ремонт игрушек и подобных изделий;
ремонт спортивного и туристического оборудования;
услуги по вспашке огородов по индивидуальному заказу населения;
услуги по распиловке дров по индивидуальному заказу населения;
сборка и ремонт очков;
изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества;
переплётные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы;
услуги по ремонту сифонов и автосифонов, в том числе зарядка газовых баллончиков для сифонов.

Вас может заинтересовать : Ипотека с 10 процентным первоначальным взносом 2023

Есть исключения, которые не входят в предел 5 млн рублей. Так, не учитываются при определении порога в 5 млн рублей и облагаются по ставке 13 % доходы от продажи имущества (кроме ценных бумаг) и долей в нём, доходов в виде дарения имущества, а также полученные физическими лицами страховые выплаты по договорам страхования и пенсионных договоров. Ставка 35 % действует для любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятий в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения 4 000 рублей (п. 28 ст. 217 НК РФ). Такой же размер НДФЛ — 35 % — останется и по процентам от облигаций с ипотечным покрытием для доходов по ценным бумагам российских организаций.

За первый квартал 2023 года необходимо будет заполнять новое приложение 5.1 «Расчёт соответствия условиям применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 3 (подпункте 18) пункта 1 статьи 427 НК РФ». Приложение 5.1 должны будут заполнять российские организации, осуществляющие деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции.

Это нововведение упростит жизнь налогоплательщикам на УСН, так как до 2023 года ограничения были более строгими. Так, доходы за год должны быть не более 150 млн рублей, средняя численность не должна превышать более 100 человек, а также иные условия для применения: мaксимальная доля других организаций в уставном капитале – 25 %, бухгалтерская остаточная стоимость ОС — максимум 150 млн рублей и у организации нет филиалов. При несоблюдении этих критериев компании и ИП утрачивали право на применение УСН.

Изменения налогового законодательства с 1 января 2023 года

С 1 января 2023 года ст.147 НК РФ будет дополнена пунктом 3, устанавливающим особый порядок определения места реализации товаров в виде водных биологических ресурсов и товаров, произведенных из них. Местом их реализации в целях НДС признается территория РФ, если водные ресурсы добыты в исключительной экономической зоне Российской Федерации, и (или) товары, произведенные из таких ресурсов в момент начала отгрузки и транспортировки находятся в исключительной экономической зоне Российской Федерации (Федеральный закон от 23 ноября 2023 г. N 374-ФЗ (далее — Закон N 374-ФЗ)).

С 1 января 2023 г. при передаче прав на программы ЭВМ или базы данных, включенных в Российский реестр иностранным лицам (т.е. если местом реализации таких услуг в соответствии со ст.148 НК РФ территория РФ не является) «экспортеры прав» смогут принимать к вычету НДС по рекламным и маркетинговым услугам, приобретенным для таких операций (пп.2.1 п.2 ст.170 и новый пп.4 п.2 ст.171 НК РФ — Закон 374-ФЗ от 23.11.2023). И это несмотря на то, что права на программы ЭВМ, включенные в Российский реестр, как указывалось выше, освобождаются от НДС в соответствии с пп.26 п.1 ст.149 НК РФ.

Кстати, с 1 января 2023 года при «экспорте прав» на программы и базы данных, не включенных в Российский реестр (на внутреннем рынке такие права с 2023 года облагаются НДС, т.к. не включены в ст.149 НК РФ), налогоплательщики смогут принимать к вычету НДС по всем товарам (работам, услугам), относящимся к таким операциям (ст.171 и 170 НК РФ).

С 1 января 2023 года уточнен перечень транспортно-экспедиционных услуг при организации международной перевозки, облагаемые НДС по ставке 0%. В него включены услуги по выдаче грузов, разработка документов для проектных перевозок, организация и выполнение перевозки грузов, экспедиторское сопровождение (пп.2.1 п.1 ст.164 НК РФ в ред. Федерального закона от 9 ноября 2023 г. N 368-ФЗ).

С 1 января 2023 года передача исключительных прав и прав на использование программ ЭВМ, а также баз данных (включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности), в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним через информационно-телекоммуникационную сеть «Интернет» освобождается от НДС только, если программы или базы данных включены в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных (далее Российский реестр) (пп.26 п.2 ст.149 НК РФ в ред. Закона N 265-ФЗ).

В статье 287 НК РФ изменили сроки и порядок уплаты налога и налога в виде авансовых платежей. По новой редакции налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период статьей 289 НК РФ, если иное не предусмотрено статьей 287 НК РФ. Ежемесячные авансовые платежи уплачиваются в течение отчетного периода, в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода, если иное не установлено статьей 287 НК РФ.

По новой редакции статьи 170 НК РФ «Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)» при переходе плательщика НДС на специальные налоговые режимы в соответствии с главами 26.2 и 26.5 НК РФ суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, и имущественным правам подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу на льготные режимы налогообложения.

Налоговые агенты — российские организации, имеющие обособленные подразделения, организации, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков, индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением патентной системы налогообложения, сообщают о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному пунктом 2 статьи 230 НК РФ .

Установлено, что налогоплательщик обязан вести раздельный учет сумм налога по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций.

Налоговая ставка для налогоплательщиков, осуществляющих деятельность по предоставлению по лицензионному договору прав использования результатов интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат налогоплательщику и зарегистрированы в Роспатенте, законами субъектов РФ может устанавливаться пониженная налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов РФ, в отношении прибыли, полученной от указанной деятельности.

09 Мар 2023 uristinhome 81