Главная / Финансовые споры / Размер ндфл в россии 2023

Размер ндфл в россии 2023

Содержание

1 НДФЛ – 2023: ключевые изменения для граждан и бизнеса
2 Как считать НДФЛ по ставке 15 % и кого это касается
3 Прогрессивная ставка НДФЛ и другие новшества Федерального закона № 372-ФЗ
4 Новая ставка НДФЛ и другие новшества: что ждет физлиц и налоговых агентов в 2023 году
5 Подоходный налог с; зарплаты
6 В каких случаях применяется ставка НДФЛ 15%
7 Как мы будем платить налоги в 2023-м

Как известно, налоговым резидентом РФ признается человек, который фактически находился в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ). При этом в 2023 году для получения статуса резидента достаточно было находиться в России не менее 90 календарных дней (Федеральный закон от 31.07.20 № 265-ФЗ; пока нет сведений о продлении действия этого правила на 2023 год). Физлица, которые не соответствуют указанному требованию о времени пребывания в РФ, считаются налоговыми нерезидентами.

Для выигрышей, полученных участниками азартных игр и лотерей.
По операциям с ценными бумагами и с производными финансовыми инструментами.
По операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги.
По операциям займа ценными бумагами.
По доходам участников инвестиционного товарищества.
По доходам: от продажи недвижимости и (или) долей в нем; в виде недвижимости, полученной в порядке дарения.
По всем прочим видам доходов (включая зарплату), подпадающих под ставку НДФЛ 30%.

По доходам от долевого участия.
По выигрышам участников азартных игр и лотерей.
По операциям с ценными бумагами и с производными финансовыми инструментами. Применяются инвестиционные вычеты в размере положительного финансового результата от реализации (погашения) ценных бумаг, находившихся в собственности физлица более трех лет (подп. 1 п. 1 ст. 219.1 НК РФ), а также вычеты, предусмотренные статьей 220.1 НК РФ.
По операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги.
По операциям займа ценными бумагами.
По доходам участников инвестиционного товарищества. Применяются вычеты при переносе на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе (ст. 220.2 НК РФ).
По операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами, учтенными на индивидуальном инвестиционном счете. Применяются вычеты в размере финансового результата по таким операциям (подп. 3 п. 1 ст. 219.1 НК РФ), а также вычеты, предусмотренные статьей 220.1 НК РФ.
В виде сумм прибыли (в т. ч. фиксируемой) контролируемой иностранной компании.
По всем прочим видам доходов, подпадающих под ставку НДФЛ 13% (или 15%). Применяются вычеты (кроме некоторых имущественных и инвестиционных), предусмотренные статьями 218 — 221 Налогового кодекса.

доходы от продажи недвижимого имущества (кроме ценных бумаг) или долей в нем;
доходы в виде стоимости имущества (кроме ценных бумаг), полученного в порядке дарения;
подпадающие под налогообложение страховые выплаты по договорам страхования и выплаты по пенсионному обеспечению.

Введено новшество, касающееся вычетов по НДФЛ. Применить его можно в ситуации, когда основная налоговая база резидента была уменьшена на социальные и стандартные вычеты, а также на имущественные вычеты в виде расходов на приобретение или строительство жилья и процентов по ипотечным кредитам (см. « Работник обратился за получением вычета по НДФЛ к работодателю: что должен сделать бухгалтер » и « Детские» вычеты по НДФЛ: о чем нужно знать бухгалтеру »).

НДФЛ – 2023: ключевые изменения для граждан и бизнеса

Об уже принятых и готовящихся изменениях в части НДФЛ рассказал начальник Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов Михаил Сергеев в ходе состоявшегося на прошлой неделе Всероссийского зимнего делового онлайн-конгресса «Налоги и отчетность в 2023 году», организованного компанией Такском и учрежденным ФНС России журналом «Налоговая политика и практика». Остановимся на ключевых моментах.

«Мы постепенно движемся по пути оптимизации отчетности по зарплатным налогам и постепенно упраздняем лишнюю отчетность – и не только формы, но и показатели. Пытаемся сделать отчетность, с одной стороны, меньше по составу показателей, с другой стороны, сохранить объем показателей для нормального качественного налогового администрирования», – пояснил эксперт.

2023 год был богат на поправки в Налоговый кодекс – за период с января по ноябрь принято 34 федеральных закона, вносящих изменения в отдельные статьи НК РФ. В числе последних – корректировка норм главы 23 «Налог на доходы физических лиц» в части введения прогрессивной шкалы налогообложения НДФЛ и установления особенностей взыскания НДФЛ с процентов по вкладам в банках, а также принятие актов, актуализирующих формы налоговой отчетности.

Актуализированная форма 6-НДФЛ, утвержденная Приказом ФНС России от 15 октября 2023 г. № ЕД-7-11/753@, начнет действовать с 1 апреля 2023 года. При этом ФНС России уже разъяснила особенности заполнения расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), в своем Письме от 1 декабря 2023 г. № БС-4-11/19702@. Например, указывается, что в случае выплаты налоговым агентом физлицам в течение налогового периода доходов, облагаемых по разным ставкам, разделы 1 и 2 должны заполняться для каждой из ставок налога. При этом в разделе 2 расчета необходимо указать обобщенные по всем физлицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке. В приложении к письму приведены примеры заполнения расчета по форме 6-НДФЛ в условиях применения прогрессивной ставки налогообложения.

Напомним, сейчас для получения налоговых вычетов необходимо подавать декларацию 3-НДФЛ либо заявление, чтобы получить налоговый вычет у налогового агента. Сама процедура длится порядка 4 месяцев – 3 месяца на камеральную проверку и месяц на осуществление возврата с учетом сроков прохождения документов в казначействе. Поправками планируется сократить процедуру предоставления налоговых вычетов до 1,5 месяцев. Причем упрощенный порядок предполагает проактивность – налоговые органы будут собирать необходимые для налогового вычета документы из внешних источников (от банков, сопровождающих соответствующие платежи по сделкам), выкладывать их в личный кабинет налогоплательщика – физлица, предлагая применить налоговый вычет. «Это совершенно другой, обратный подход, не требующий подачи налоговой декларации и подтверждающих право на вычет документов. При этом действующий порядок получения налоговых вычетов будет сохранен, и у налогоплательщика будет право выбора», – заключил спикер.

Как считать НДФЛ по ставке 15 % и кого это касается

Январь. Налоговая база — 700 000 рублей, НДФЛ — 91 000 рублей (700 000 × 13 %).
Февраль. Налоговая база за 2 месяца — 1 400 000 рублей, НДФЛ — 91 000 рублей ((700 000 + 700 000) × 13 % – 91 000 (НДФЛ за январь)).
Март. Налоговая база — 2 100 000 рублей, НДФЛ — 91 000 рублей, (700 000 × 3 × 13% – 182 000 (НДФЛ за январь и февраль).

отдельно уплатите по ставке 13 % сумму НДФЛ в части, не превышающей 650 тыс. рублей, которая относится к части налоговой базы до 5 млн рублей включительно;
отдельно уплатите по ставке 15 % часть суммы НДФЛ, превышающую 650 тыс. рублей, относящуюся к части налоговой базы, превышающей 5 млн рублей.

НДФЛ надо исчислять на дату фактического получения дохода. Налог рассчитывается нарастающим итогом с начала года. Это применимо ко всем доходам, начисленным физлицу за налоговый период, если в отношении них действует прогрессивная ставка. При этом зачитывается сумма налога, удержанная в предыдущие месяцы текущего года.

Директору ООО ежемесячно выплачивается зарплата 700 000 рублей. Вычеты не предоставляются.
Для расчёта НДФЛ за каждый месяц надо определить налоговую базу нарастающим итогом с начала налогового периода. В зависимости от размера базы, к ней применяется прогрессивная ставка налога и зачитывается налог, удержанный в предыдущие месяцы.

1) налоговая база по доходам от долевого участия (в том числе по доходам в виде дивидендов, выплаченных иностранной организации по акциям (долям) российской организации, признанных отраженными налогоплательщиком в налоговой декларации в составе доходов); (в ред. Федерального закона от 23.11.2023 N 372-ФЗ)

Прогрессивная ставка НДФЛ и другие новшества Федерального закона № 372-ФЗ

Федеральным законом № 372-ФЗ в ст. 210 НК РФ был введен отдельный пункт (п. 3.1), которым регулируется порядок определения налоговой базы продажи долей в уставном капитале общества: при определении налоговой базы доходы от продажи долей в уставном капитале общества подлежат уменьшению на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 2.5 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса, вне зависимости от налоговой ставки, установленной в отношении таких доходов.

Федеральным законом № 372-ФЗ признан утратившим силу абз. 2 п. 2 ст. 210 НК РФ. Он содержал уточнение, согласно которому налоговая база по доходам от долевого участия должна определяться отдельно от иных доходов, в отношении которых применяется налоговая ставка 13 % (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 226 НК РФ (в редакции Федерального закона № 372-ФЗ) исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со ст. 223 НК РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п. 1 или 3.1 ст. 224 НК РФ, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Вас может заинтересовать : Закон о загородной недвижимости 2023года

000 1 01 02070 01 0000 110 – в отношении налога с процента (купона, дисконта) по обращающимся облигациям российских организаций, которые номинированы в рублях и эмитированы после 01.01.2023. КБК применяется также для налога с процентов по государственным казначейским обязательствам, облигациям и другим государственным ценным бумагам бывшего СССР, государств – участников Союзного государства.

если сумма налоговых баз, поименованных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, составляет более 5 млн руб. – как сумма 650 тыс. руб. и величины, равной соответствующей адвалорной налоговой ставке, установленной абз. 3 п. 1 ст. 224 НК РФ, процентной доле уменьшенной на 5 млн руб. суммы налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ.

При расчете налоговой базы будут учитываться вычеты. То есть к доходу сначала применят вычеты на детей, за лечение, покупку квартиры или расходы по бизнесу ИП, а уже потом сравнят налоговую базу с 5 000 000 Р . Например, если зарплата за год составит 6 000 000 Р , но в том же году есть право на вычет в размере 2 000 000 Р при покупке жилья, налоговая база будет меньше лимита — и ставка не повысится.

Если есть доход из нескольких источников, каждый налоговый агент удерживает налог только со своей части, не учитывая совокупности налоговых баз в целом по налогоплательщику. Например, две компании платят по 3 000 000 Р . Они удерживают НДФЛ по ставке 13%, хотя общий доход за год больше 5 000 000 Р .

К этому закону еще немало вопросов, поэтому наверняка будут дополнительные разъяснения. Например, непонятно, будут ли отдельно считаться налоговые базы, которые входят в одну группу «Иные доходы»: зарплата и доходы от предпринимательства. От этого зависит расчет налога за 2023 и 2023 годы.

Всего за 2023 год таким способом планируется получить около 60 млрд рублей. Этого могло бы хватить примерно на 375 уколов препарата «Золгенсма» — самого дорогого лекарства в мире, которое спасает жизни детям со спинальной мышечной атрофией. Сейчас на это лекарство собирают деньги родители и благотворительные фонды, а медлить с лечением нельзя.

В 2023 и 2023 годах для расчета превышения налоговыми агентами будет учитываться не совокупность налоговых баз, а каждая отдельно. При соблюдении лимита по каждой из них повышенная ставка не применяется. С этой формулировкой не все понятно. Например, сможет ли налоговая потом сама начислить НДФЛ по повышеной ставке, если совокупность баз окажется больше 5 млн рублей? Эта формулировка может означать, что налоговым агентам немного упростят расчеты, а доплачивать налог все равно придется на основании уведомлений. Но доначислений по ставке 15% в таком случае вполне может и не быть, потому что ничего в законе на это не указывает. Пока разъяснения на этот счет ясности не внесли.

Однако агенты по НДФЛ будут определять ставку исходя из всех выплаченных налогоплательщику доходов только с 2023 года(п. 3 ст. 2 Федерального закона от 23.11.2023 № 372-ФЗ). В 2023 и в 2023 году они расчитывают ставку 13 или 15 (т.е. предел 5 млн руб.) по каждой из перечисленных налоговых баз.

доходы от долевого участия (исчисляются с учетом вычетов по пп. 2.5 п. 2 ст. 220 НК РФ);
доходы в виде выигрышей, полученных участниками азартных игр и участниками лотерей (с учетом ст. 214.7 НК РФ);
доходы по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами (с учетом ст. 214.1 НК РФ и инвестиционных вычетов по ст. 219.1 НК РФ);
доходы по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги (с учетом ст. 214.3 НК РФ);
доходы по операциям займа ценными бумагами (с учетом ст. 214.4 НК РФ);
доходы, полученные участниками инвестиционного товарищества (с учетом ст. 214.5 НК РФ);
доходы по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами, учитываемыми на индивидуальном инвестиционном счете (с учетом ст. 214.9 НК РФ и инвестиционных вычетов по ст. 219.1 НК РФ);
доходы в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании;
иные доходы резидентов, кроме облагаемых по иным ставкам: 35 % по п. 2 ст. 224 НК РФ, 9 % по п. 5 ст. 226 НК РФ и 30 % по п. 6 ст. 226 НК РФ. Эти доходы названы основной налоговой базой. При ее расчете учитываются стандартные по ст. 218 НК РФ, социальные по ст. 219 НК РФ, имущественные по ст. 220 НК РФ и профессиональные вычеты по ст. 221 НК РФ, на которые налогоплательщик имеет право.

Законом № 372-ФЗ установлены единые правила исчисления налога с применением прогрессивной шкалы (по ставкам 13 и 15 процентов) как для резидентов, так и для нерезидентов. Налог должен рассчитываться на дату получения дохода (определяется по правилам ст. 223 НК РФ) нарастающим итогом с начала налогового периода (года) с зачетом ранее удержанных сумм. В настоящее время так исчисляется налог только по доходам резидентов, облагаемых по ставке 13 процентов. С доходов нерезидентов НДФЛ (в том числе по ставке 13 процентов) НДФЛ рассчитывается при каждой выплате как произведение суммы дохода на налоговую ставку без учета прежних удержаний (п. 3 ст. 226 НК РФ).

По задумке законодателя, увеличение ставки НДФЛ с 13 до 15 % в отношении доходов граждан, превышающих 5 млн рублей за год, приведет к дополнительному поступлению налога в размере 60 млрд рублей в год. Зачисляться эти суммы будут в федеральный бюджет и по поручению Президента РФ от 08.07.2023 № Пр-1081 направляться на лечение детей с тяжелыми жизнеугрожающими и хроническими заболеваниями.

Также существуют налоговые вычеты, с помощью которых можно вернуть ранее уплаченные 13% НДФЛ при приобретении имущества, оплате обучения, лечения и т. п. (ст. 218–221 НК РФ). С 01.01.2023 стало возможным получение повторного имущественного вычета, но при одном ограничении: суммарный размер таких вычетов не может превышать 2 млн руб.

В 2023 году приняты изменения в п.60 ст. 217 НК РФ, которые позволяют не облагать при соблюдении определенных условий доходы, полученные физическим лицом при ликвидации иностранной компании (закон от 19.02.2023 № 34-ФЗ). Эти изменения распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2023.

9% с суммы доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.2007. Такая же ставка установлена с сумм доходов учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученных на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных до 01.01.2007.
13% НДФЛ с суммы доходов физических лиц (заработной платы, вознаграждений по гражданско-правовым договорам, доходов от продажи имущества и др.). С 2023 года такая же ставка действует для дивидендов. Базу для налога с дивидендов необходимо рассчитывать, отделяя ее от других доходов, облагаемых по ставке 13%.
15% с сумм дивидендов, полученных физическими лицами — нерезидентами от долевого участия в российских организациях. С 01.01.2023 — с годовых доходов, превышающих 5 млн руб.
30% с сумм всех прочих доходов, полученных физическими лицами — нерезидентами.
35% с сумм выигрышей, призов и участия в любых конкурсах, сумм процентов от вкладов в банках (в части превышения установленных размеров ставки ЦБ РФ), сумм экономии на процентах с полученных кредитов и др.

Данные нововведения важны не только для налогоплательщиков — физлиц, но и для бухгалтеров, которым придется считать налог с учетом новой прогрессивной шкалы. Поэтому рекомендуем вам аналитический Обзор от экспертов КонсультантПлюс, в котором прокомментированы грядущие изменения. Пробный доступ к правовой системе можно получить бесплатно.

Нерезиденты РФ — те, кто находится в РФ менее 183 дней и получает доход на ее территории. Размер подоходного налога с их доходов в общем случае составляет 30%. Однако для некоторых видов нерезидентов ставка НДФЛ составляет 13%. К нерезидентам, чьи доходы от основной трудовой деятельности облагаются по ставке 13% относятся ( п.3 . ст. 224 НК РФ):

работники из стран ЕАЭС (важный нюанс см. здесь);
работающие по патенту;
высококвалифицированные специалисты;
иностранцы-беженцы или получившие убежище в России;
участники Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Российскую Федерацию;
члены экипажей судов, плавающих под Государственным флагом Российской Федерации.

Новая ставка НДФЛ и другие новшества: что ждет физлиц и налоговых агентов в 2023 году

Доходы свыше 5 млн руб., полученные в 2023 году и далее, будут облагаться НДФЛ по ставке «650 тыс. руб. + 15%». Это правило не относится к доходам от продажи недвижимости и к стоимости имущества, полученного в дар. Перечислять налог по повышенной ставке нужно двумя платежками. Облагаемые базы по разным видам доходов — считать отдельно. Эти и другие поправки по налогу на доходы физлиц утверждены Федеральным законом от 23.11.20 № 372-ФЗ.

Если сумма указанных вычетов оказалась больше основной налоговой базы резидента, оставшаяся часть не пропадает. Ее можно использовать при уменьшении доходов: от продажи недвижимости; в виде стоимости полученного в дар имущества (кроме ценных бумаг); облагаемых выплат по договорам страхования и пенсионного обеспечения. Переносить вычеты на другую базу можно в рамках одного налогового периода. Учесть их в следующем году в общем случае не получится (новая редакция п. 6 ст. 210 НК РФ).

Вас может заинтересовать : Продажа Земельного Участка С Домом Код Дохода

доходы от продажи недвижимого имущества (кроме ценных бумаг) или долей в нем;
доходы в виде стоимости имущества (кроме ценных бумаг), полученного в порядке дарения;
подпадающие под налогообложение страховые выплаты по договорам страхования и выплаты по пенсионному обеспечению.

Иногда подоходный налог в течение месяца перечисляется несколькими платежами из-за разных типов выплат. Удержанный подоходный налог перечисляют по реквизитам той налоговой службы, где организация состоит на учете. Обособленные подразделения перечисляют НДФЛ по реквизитам налоговой, в которой они зарегистрированы.

если работодатель не удержал или не перечислил подоходный налог без законных оснований, его ждет штраф — 20% от суммы неперечисленного налога;
при уклонении от уплаты НДФЛ в крупных размерах нарушителю может грозить штраф в 100-300 тысяч рублей или штраф в размере зарплаты за 1-2 года, лишение права занимать определенные должности на 3 года и даже арест на 6 месяцев или лишение свободы на срок до 2 лет.

если организация выплачивает зарплату наличными — перечисляем налог в день получения денег в банке;
если организация выплачивает зарплату безналично — перечисляем налог в день перевода средств на карты сотрудников;
если организация выплачивает зарплату из других источников (например, из выручки, не снимая деньги с банковского счета) — перечисляем налог на следующий день после выдачи дохода;
если организация перечисляет материальную выгоду и доходы в натуральной форме — перечисляем налог на следующий день после его удержания.

1400 рублей — стандартный налоговый вычет на первого и второго ребенка и 3000 рублей на третьего и каждого последующего (подробнее о вычетах на детей читайте здесь);
500 рублей — стандартный вычет для героев СССР и РФ, участникам ВОВ, блокадникам, инвалидам с детства и инвалидам 1 и 2 группы, а также некоторым другим категориям граждан (если у работника есть право на несколько стандартных вычетов, он может использовать только один, суммировать можно только вычеты на детей);
имущественный вычет покупателю жилья на территории РФ предоставляется на основании заявления, налоговой декларации и документов, которые подтверждают покупку или уплату процентов по ипотеке. Его можно получить один раз в жизни, а сумма ограничена фактическими затратами или 2 млн рублей при единовременной покупке/строительстве имущества и 3 млн рублей при ипотеке (подробнее см. ст. 220 НК РФ);
социальный вычет по расходам на обучение или лечение взрослого или ребенка, а также по некоторым другим расходам предоставляется на основании заявления и документов, подтверждающих расходы (подробнее см. ст. 219 НК РФ);
профессиональные налоговые вычеты получают предприниматели, адвокаты, нотариусы при подтверждении расходов в их предпринимательской или адвокатской деятельности (подробнее см. ст. 221 НК РФ).

От НДФЛ освобождаются некоторые виды доходов, которые перечислены в ст. 217 НК РФ. Это государственные пособия (кроме пособия по безработице), пенсии, вознаграждения донорам, полученные алименты, суммы единовременной помощи и другие выплаты. С 2023 года этот список пополнился компенсациями, отдельно выделена компенсация проезда в отпуск и обратно для работников из районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей.

Подоходный налог с; зарплаты

Пример. Зарплата сотрудника — 50 000 рублей. Он отец трех несовершеннолетних детей. На первых двух вычет составит 1400 + 1400 = 2800 рублей, на третьего еще 3000 рублей, итого 5800 рублей. База для исчисления налога составит: 50 000 — 5 800 = 44 200 рублей. С этой суммы необходимо посчитать НДФЛ и перечислить в бюджет.

Исчисление налога происходит ежемесячно нарастающим итогом, с зачетом удержанных ранее сумм. Последний день месяца считается днем получения зарплаты (неважно, рабочий это день, выходной или праздничный). В обычном и самом простом случае НДФЛ удерживают один раз в месяц при расчете зарплаты в последний день месяца. Работодатель удерживает рассчитанный налог, только после этого из зарплаты вычитаются другие удержания — алименты, погашение кредита и пр.

1400 рублей — стандартный налоговый вычет на первого и второго ребенка и 3000 рублей на третьего и каждого последующего (подробнее о вычетах на детей читайте здесь);
500 рублей — стандартный вычет для героев СССР и РФ, участникам ВОВ, блокадникам, инвалидам с детства и инвалидам 1 и 2 группы, а также некоторым другим категориям граждан (если у работника есть право на несколько стандартных вычетов, он может использовать только один, суммировать можно только вычеты на детей);
имущественный вычет покупателю жилья на территории РФ предоставляется на основании заявления, налоговой декларации и документов, которые подтверждают покупку или уплату процентов по ипотеке. Его можно получить один раз в жизни, а сумма ограничена фактическими затратами или 2 млн рублей при единовременной покупке/строительстве имущества и 3 млн рублей при ипотеке (подробнее см. ст. 220 НК РФ);
социальный вычет по расходам на обучение или лечение взрослого или ребенка, а также по некоторым другим расходам предоставляется на основании заявления и документов, подтверждающих расходы (подробнее см. ст. 219 НК РФ);
профессиональные налоговые вычеты получают предприниматели, адвокаты, нотариусы при подтверждении расходов в их предпринимательской или адвокатской деятельности (подробнее см. ст. 221 НК РФ).

Если сумма вычетов превышает налогооблагаемую базу в этом месяце, то по расчетам нарастающим итогом с начала года НДФЛ в месяце может быть нулевым или отрицательным. Тогда излишне удержанный налог можно зачесть в следующем месяце или вернуть работнику по его заявлению. Перенос стандартных и социальных вычетов с одного месяца на другой возможен только в пределах календарного года. А вот излишек имущественных вычетов переносится на новый год, и тогда работник должен написать новое уведомление о праве на вычет.

В каких случаях применяется ставка НДФЛ 15%

российские юридические лица и обособленные подразделения иностранных компаний при начислении заработной платы наёмному персоналу и приравненных налогооблагаемых доходов
физические лица — индивидуальные предприниматели, избравшие общую систему налогообложения, при получении доходов от осуществляемой деятельности
адвокаты и нотариусы при получении денежных средств от потребителей услуг в результате занятия частной практикой
граждане без предпринимательского статуса, обязанные декларировать полученные доходы и рассчитывать налог самостоятельно или уплачивать в дополнительном размере в соответствии с полученными уведомлениями от налогового органа

1. Доходы в рамках трудовой деятельности:

на основании приобретённых патентов
квалифицированных специалистов
участников разработанной государством программы по переселению соотечественников на территорию РФ
членов экипажей российских судов
лиц со статусом беженцев

Вознаграждения в виде процентов по вкладам и остаткам на счетах в банках, открытым на территории России.

30% в отношении всех доходов, полученных физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов нерезидентов, приравненных к резидентам с применением лимита и дифференциацией (п. 3.1, абз. 3-7,9 п. 3 ст. 224 НК РФ). К ним относятся ( в соответствии с п.3 ст. 224 НК РФ).:

Вследствие вступления в силу Федерального закона от 23.11.2023 № 372-ФЗ, внёсшего нововведения в налоговую «энциклопедию» (гл. 23 НК РФ), порядок расчёта НДФЛ кардинально изменился. Налогоплательщики в зависимости от общей суммы налогооблагаемого дохода, полученного с начала отчётного года, для удержания НДФЛ обязаны применять две ставки (п. 1 ст. 224 НК РФ):

Дифференцирование коснулось как резидентов, так и нерезидентов, а исключения сделаны для единовременных и нерегулярных доходов (доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг), и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а так же доходов, полученных в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению).

Вас может заинтересовать : Кому предоставляют путевки по чернобыльскому закону

Чтобы избавить налогоплательщиков от двойной финансовой нагрузки, Россия заключила более чем с 80 странами, в том числе с США, договор «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал». На основании этого документа российским налогоплательщикам не нужно платить НДФЛ в России, но только в том случае, если ставка налога в стране регистрации эмитента равна или больше ставки, действующей в РФ. В противном случае налогоплательщик обязан доплатить разницу.

Внимание! Такой доход клиент должен задекларировать самостоятельно в любом случае, даже если налог удержан иностранным эмитентом в полном объеме. При этом сумма налога, удержанного в стране регистрации эмитента, может быть учтена налоговой службой России только при наличии документов, подтверждающих факт уплаты обязательств за рубежом. При отсутствии таких доказательств НДФЛ подлежит уплате в полном объеме, согласно требованиям налогового законодательства России. Если документы составлены на иностранном языке, их необходимо перевести на русский.

заработная плата — 4,5 млн руб.;
дивиденды — 900 тыс. руб.;
прибыль от продажи ценных бумаг — 1,1 млн руб.;
доход по депозиту — 800 тыс. руб. В 2023 году налогом облагается сумма дохода свыше 42,5 тыс. рублей (КС на 01.01.21 = 4,25% * 1 млн руб.). То есть налогооблагаемая база по депозиту равна 800 000 – 42500 = 757 500 руб.

При получении дивидендов от американских компаний рекомендуется заполнить специальную форму W-8BEN, которая поможет значительно сократить расходы по налогам. При отсутствии данного документа налоговый агент США удержит с инвестора налог по ставке, действующей для резидентов страны, то есть 30 %. Подав форму W-8BEN, акционер подтверждает, что он не является резидентом США и имеет право на снижение ставки до 10 %. Разницу в размере 3% или 5 % (с применением прогрессивной ставки) инвестору нужно доплатить самостоятельно в России.

Внимание! В связи с изменениями, внесенными в НК РФ, инвесторам, которые не имеют официального дохода, кроме инвестиционного, рекомендуется рассмотреть вариант перехода с ИИС типа «А» на ИИС типа «Б». Таким образом, можно освободить от налогообложения всю прибыль, полученную в результате инвестиционной деятельности. Вернуть НДФЛ с помощью вычета типа «А» при данных обстоятельствах с 2023 года не удастся.

Как мы будем платить налоги в 2023-м

Как указал Минфин 3 , особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках на территории РФ, установленные ст. 214.2 НК РФ, применяются к доходам, полученным начиная с 1 января 2023 г. Доходы в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) учитываются при определении налоговой базы по налогу на доходы физлиц за налоговый период, в котором эти доходы получены.

На 1 января размер ключевой ставки – 4,5% годовых. Значит, сумма необлагаемых процентов составит 45 тыс. руб. (1 млн руб. * 4,5% / 100). В нашем примере налогообложению будет подлежать часть процентов в размере 27 тыс. руб. (72 тыс. руб. – 45 тыс. руб.). Размер НДФЛ составит 3,51 тыс. руб. (27 тыс. руб. * 13% / 100).

Еще до принятия последних налоговых поправок не облагалась налогом оплата работодателями сотрудникам, проживающим и работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях: стоимости проезда в пределах территории России к месту отпуска и обратно, стоимости провоза багажа весом до 30 кг. Также освобождается от налогообложения стоимость проезда и провоза багажа неработающих членов семей таких работников (п. 1 ст. 217 НК РФ). Указанная оплата в базу по НДФЛ не включается, если осуществляется не чаще одного раза в два года (ст. 325 ТК РФ).

Кроме того, скорректирована и сама норма о доверенности, выдаваемой налогоплательщиком-физлицом. В законе указано, что правила одинаковы для индивидуальных предпринимателей и для граждан, не зарегистрированных в качестве таковых. Это положение вступило в силу 23 декабря 2023 г. Напомним, что теперь в Налоговом кодексе РФ говорится только о физических лицах, без указания, считаются ли они индивидуальными предпринимателями.

Проценты по вкладам (остаткам на счетах) в рублях не будут учитываться в налоговой базе, если ставка не превышает 1% годовых. Следовательно, средства на «зарплатных» счетах при ставке менее 1% и свободные депозиты не будут подлежать налогообложению. Вот только такое освобождение распространяется на вклады (остатки на счетах) в рублях, но не в иностранной валюте.

показатель 1 — сумма доходов от долевого участия, в отношении которых исчислена сумма налога;
показатель 2 — произведение показателей К и Д2, из формулы для расчета удерживаемого налога на прибыль (п. 5 ст. 275 НК РФ). Напомним, что К показывает отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу налогоплательщика — получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению российской организацией в пользу всех получателей, а Д2 — общая сумма дивидендов, полученных российской организацией. Порядок ее расчета был подробно описан выше. После расчета этих двух показателей российской организации, выплачивающей дивиденды, необходимо выбрать наименьшее значение из них и использовать его в качестве базы для расчета подлежащего зачету налога на прибыль.

Цель указанной Многосторонней конвенции — пресечь применение схем по необоснованному применению льгот по международным соглашениям. По сути в основе правил, установленных Конвенцией, лежит концепция фактического получателя дохода, которая согласуется с требованиями ст.312 НК РФ по применению международных соглашений.

страховым учреждениям, пенсионным фондам;
публичным компаниям, акции которых котируются на зарегистрированной фондовой бирже с не менее, чем 15% акций в свободном обращении, которые в течение 365 дней владеют не менее 15% капитала выплачивающей дивиденды организации.

Также имейте в виду, что с 1 января 2023 года при применении положений отдельных международных соглашений, необходимо учитывать нормы Многосторонней конвенции по противодействию размыванию налоговой базы (ратифицирована Федеральным законом от 01.05.2023 № 79-ФЗ, далее — Многосторонняя конвенция), которая может ограничивать условия применения льгот в отношении налогообложения дивидендов и процентов. В частности, с 2023 года действие данной конвенции у источника выплаты распространяется на международные соглашения со следующими странами: Австралия, Австрия, Бельгия, Канада, Кипр, Чехия, Дания, Финляндия, Франция, Исландия, Индия, Индонезия, Ирландия, Израиль, Казахстан, Корея, Латвия, Литва, Люксембург, Мальта, Нидерланды, Новая Зеландия, Норвегия, Польша, Португалия, Катар, Саудовская Аравия, Сербия, Сингапур, Словакия, Словения, Украина, Объединенные Арабские Эмираты, Великобритания.

Напомним, порядок налогообложения дивидендов зависит от того, является ли компания, выплачивающая дивиденды российской или иностранной организацией. Если источником выплаты дивидендов является иностранная компания, то обязанность исчислить и уплатить налог возлагается на российскую организацию — получателя дохода. Сумма налога рассчитывается, исходя из суммы полученных дивидендов и соответствующей налоговой ставки (п. 2 ст. 275 НК РФ). Причем, уменьшить сумму исчисленного налога на сумму налога, уплаченную за рубежом можно только если это предусмотрено международным договором Российской Федерации (абз.2 п.2 и п.7 ст.275 НК РФ, письмо Минфина России от 04.06.2012 N 03-03-10/59).

Если сотрудник претендует на двойную выплату, так как является единственным родителем, то в зависимости от причины, ему необходимо предоставить: свидетельство о смерти второго родителя, выписку из суда о признании второго родителя безвестно отсутствующим или справку о рождении ребёнка, составленную со слов матери, и паспорт, где нет отметки о вступлении в брак.

Чтобы получить вычет на детей 2023 году по ндфл необходимо обратиться к своему работодателю с написанным заявлением на получение стандартного налогового вычета на ребёнка. Если их несколько, налогоплательщик вправе выбрать только одного работодателя самостоятельно. Если родитель работает не с первого месяца налогового периода, вычет предоставляется с учётом дохода предыдущего места работы.

В 2023 году налоговый вычет могут получить оба родителя, работающие официально, с доходом, облагаемым налоговой ставкой в 13%. Этот вид налогового вычета положен родителям, усыновителям, попечителям или опекунам. Процесс происходит как снижение налогообложения, и применим с месяца рождения, усыновления, установки опеки или передачи ребёнка на воспитание в семью. Выплачивается до восемнадцатилетнего возраста ребёнка, или до двадцати четырёх лет — при условии обучения на дневном отделении вуза.

новая супруга отца — при заключении гражданского брака, при условии оплаты отцом алиментов, т. к. алименты являются совместной собственностью отца и его новой жены.новая супруга отца — при заключении гражданского брака, при условии оплаты отцом алиментов, т. к. алименты являются совместной собственностью отца и его новой жены.

Рассмотрим пример расчёта суммы вычета Иванова И.И. с 4 детьми возрастом 25, 18, 16, 14 лет, и официальной заработной платой 35000 рублей в месяц. За первого Иванов ничего не получает по достижению возраста, за второго — 1400 рублей, за третьего и четвёртого — по 3000 рублей. Общая сумма налогового вычета составляет 7400 рублей.

10 Мар 2023 uristinhome 213